甘肅:積極探索建立以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為統(tǒng)領(lǐng)的審計(jì)工作新格局
為有效整合審計(jì)力量、提高審計(jì)質(zhì)量、降低審計(jì)成本,近年來,甘肅省各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)積極探索建立以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為統(tǒng)領(lǐng)的審計(jì)工作新格局,即堅(jiān)持“一統(tǒng)領(lǐng)、五結(jié)合”的資源共享審計(jì)方式,取得顯著成效。
“一統(tǒng)領(lǐng)”:在《甘肅省黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》中,項(xiàng)目組織安排上突出注重統(tǒng)籌安排,提高審計(jì)工作效率。即在安排審計(jì)時(shí),強(qiáng)調(diào)統(tǒng)籌性,堅(jiān)持以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)統(tǒng)領(lǐng)相關(guān)審計(jì),做到相關(guān)審計(jì)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提供基礎(chǔ)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)充分利用相關(guān)審計(jì)成果,既節(jié)約了審計(jì)人力資源,又節(jié)省了審計(jì)時(shí)間,避免重復(fù)進(jìn)點(diǎn)、重復(fù)審計(jì)的繁復(fù)程序。
“五結(jié)合”:一是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)政審計(jì)相結(jié)合。開展財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)時(shí),對(duì)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的單位采取兩項(xiàng)審計(jì)同時(shí)實(shí)施。為理順審計(jì)行政關(guān)系,避免審計(jì)處理的主體錯(cuò)位,應(yīng)分別下達(dá)審計(jì)通知書,以確保兩項(xiàng)審計(jì)同時(shí)開展,減少重復(fù)審計(jì)。在審計(jì)實(shí)施階段,將兩項(xiàng)審計(jì)結(jié)合起來,同時(shí)進(jìn)點(diǎn)、同時(shí)進(jìn)行,相互銜接,按照兩項(xiàng)審計(jì)事項(xiàng)的不同目的,不同側(cè)重點(diǎn),制訂出兩個(gè)實(shí)施方案。在實(shí)施審計(jì)時(shí),對(duì)問題的查處是相同的,但經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要求以責(zé)任的評(píng)價(jià)、界定為主。審計(jì)結(jié)束后,要按照各自的要求寫出審計(jì)征求意見書或?qū)徲?jì)結(jié)果報(bào)告。這樣對(duì)一個(gè)單位的審計(jì)就可以完成兩項(xiàng)任務(wù),出具兩套審計(jì)文書,起到事半功倍的效果,即完成了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù),又完成了其他審計(jì)事項(xiàng)。既避免了重復(fù)審計(jì),又減少了審計(jì)成本。
二是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與政府投資審計(jì)相結(jié)合。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的高速發(fā)展,各級(jí)政府不斷加大對(duì)市政交通、環(huán)境保護(hù)、民生保障、公共安全等方面的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投入,以解決經(jīng)濟(jì)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展的瓶頸。而政府投資項(xiàng)目的建設(shè)和管理也已經(jīng)成為地方政府各部門、單位的重要工作之一,領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任也就不僅體現(xiàn)于對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支的管理責(zé)任,更體現(xiàn)于對(duì)負(fù)責(zé)實(shí)施的政府投資項(xiàng)目的決策、建設(shè)和管理責(zé)任,對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也不可避免的涉及了更多的投資審計(jì)內(nèi)容。因此,領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與政府投資審計(jì)相結(jié)合,才能客觀、全面地反映問題,有效地發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能。
三是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合。審計(jì)產(chǎn)生的客觀條件之一就是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)管理權(quán)的分離,其主要目的就是為了保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全和完整,保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)和可靠,明確財(cái)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理者的經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任。因此,從根本上看,任何一種審計(jì)都是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),也就是說,廣義的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)包括一切審計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。而專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查是指針對(duì)特定的事項(xiàng),向有關(guān)部門或單位進(jìn)行的專門調(diào)查活動(dòng)。開展專項(xiàng)審計(jì)時(shí),同步掌握領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和負(fù)責(zé)的重大事項(xiàng),對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的主管責(zé)任和直接責(zé)任進(jìn)行客觀界定,把專項(xiàng)審計(jì)結(jié)果利用到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查既是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有效方法,又是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要補(bǔ)充,二者有機(jī)結(jié)合,有利于保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量,實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo),防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
四是離任審計(jì)與任中審計(jì)相結(jié)合。離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般都是事后審計(jì),審計(jì)時(shí)間滯后;審計(jì)時(shí)效性較差,實(shí)施審計(jì)時(shí)間與離任時(shí)間間隔較長(zhǎng);審計(jì)任務(wù)過于集中,影響審計(jì)質(zhì)量;對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)問題處理起來非常棘手,同時(shí)也直接影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用,使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不能發(fā)揮最佳效果。任中審計(jì)前移審計(jì)關(guān)口,發(fā)揮“治本”作用。在進(jìn)行離任審計(jì)時(shí),結(jié)合任中審計(jì),促進(jìn)更好的履行職責(zé) ,充分利用以前年度審計(jì)結(jié)論,并對(duì)任中審計(jì)決定和審計(jì)意見執(zhí)行情況進(jìn)行檢查,促進(jìn)審計(jì)決定落實(shí)。
五是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與效益審計(jì)相結(jié)合。近年來的實(shí)踐證明,有效的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已成為監(jiān)督干部、考察了解干部、教育干部的重要手段,是純潔干部隊(duì)伍、規(guī)范干部經(jīng)濟(jì)行為的主要途徑,是有效預(yù)防職務(wù)犯罪,減少?zèng)Q策失誤,減少損失浪費(fèi)的重要舉措??茖W(xué)衡量績(jī)效,是任用和管理領(lǐng)導(dǎo)干部的前提,績(jī)效評(píng)估既反映出領(lǐng)導(dǎo)干部工作的質(zhì)量和結(jié)果,又體現(xiàn)出其工作的過程和效率;既體現(xiàn)出領(lǐng)導(dǎo)干部的思維層次和水平,又體現(xiàn)出領(lǐng)導(dǎo)干部的駕馭和執(zhí)行能力。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與效益審計(jì)結(jié)合能更全面、更深入、更高層次的監(jiān)督與評(píng)價(jià),能更好地發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展和構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)中的作用。(高彥 )
“一統(tǒng)領(lǐng)”:在《甘肅省黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》中,項(xiàng)目組織安排上突出注重統(tǒng)籌安排,提高審計(jì)工作效率。即在安排審計(jì)時(shí),強(qiáng)調(diào)統(tǒng)籌性,堅(jiān)持以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)統(tǒng)領(lǐng)相關(guān)審計(jì),做到相關(guān)審計(jì)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提供基礎(chǔ)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)充分利用相關(guān)審計(jì)成果,既節(jié)約了審計(jì)人力資源,又節(jié)省了審計(jì)時(shí)間,避免重復(fù)進(jìn)點(diǎn)、重復(fù)審計(jì)的繁復(fù)程序。
“五結(jié)合”:一是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)政審計(jì)相結(jié)合。開展財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)時(shí),對(duì)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的單位采取兩項(xiàng)審計(jì)同時(shí)實(shí)施。為理順審計(jì)行政關(guān)系,避免審計(jì)處理的主體錯(cuò)位,應(yīng)分別下達(dá)審計(jì)通知書,以確保兩項(xiàng)審計(jì)同時(shí)開展,減少重復(fù)審計(jì)。在審計(jì)實(shí)施階段,將兩項(xiàng)審計(jì)結(jié)合起來,同時(shí)進(jìn)點(diǎn)、同時(shí)進(jìn)行,相互銜接,按照兩項(xiàng)審計(jì)事項(xiàng)的不同目的,不同側(cè)重點(diǎn),制訂出兩個(gè)實(shí)施方案。在實(shí)施審計(jì)時(shí),對(duì)問題的查處是相同的,但經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要求以責(zé)任的評(píng)價(jià)、界定為主。審計(jì)結(jié)束后,要按照各自的要求寫出審計(jì)征求意見書或?qū)徲?jì)結(jié)果報(bào)告。這樣對(duì)一個(gè)單位的審計(jì)就可以完成兩項(xiàng)任務(wù),出具兩套審計(jì)文書,起到事半功倍的效果,即完成了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù),又完成了其他審計(jì)事項(xiàng)。既避免了重復(fù)審計(jì),又減少了審計(jì)成本。
二是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與政府投資審計(jì)相結(jié)合。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的高速發(fā)展,各級(jí)政府不斷加大對(duì)市政交通、環(huán)境保護(hù)、民生保障、公共安全等方面的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投入,以解決經(jīng)濟(jì)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展的瓶頸。而政府投資項(xiàng)目的建設(shè)和管理也已經(jīng)成為地方政府各部門、單位的重要工作之一,領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任也就不僅體現(xiàn)于對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支的管理責(zé)任,更體現(xiàn)于對(duì)負(fù)責(zé)實(shí)施的政府投資項(xiàng)目的決策、建設(shè)和管理責(zé)任,對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也不可避免的涉及了更多的投資審計(jì)內(nèi)容。因此,領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與政府投資審計(jì)相結(jié)合,才能客觀、全面地反映問題,有效地發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能。
三是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合。審計(jì)產(chǎn)生的客觀條件之一就是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)管理權(quán)的分離,其主要目的就是為了保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全和完整,保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)和可靠,明確財(cái)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理者的經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任。因此,從根本上看,任何一種審計(jì)都是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),也就是說,廣義的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)包括一切審計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。而專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查是指針對(duì)特定的事項(xiàng),向有關(guān)部門或單位進(jìn)行的專門調(diào)查活動(dòng)。開展專項(xiàng)審計(jì)時(shí),同步掌握領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和負(fù)責(zé)的重大事項(xiàng),對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的主管責(zé)任和直接責(zé)任進(jìn)行客觀界定,把專項(xiàng)審計(jì)結(jié)果利用到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查既是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有效方法,又是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要補(bǔ)充,二者有機(jī)結(jié)合,有利于保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量,實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo),防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
四是離任審計(jì)與任中審計(jì)相結(jié)合。離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般都是事后審計(jì),審計(jì)時(shí)間滯后;審計(jì)時(shí)效性較差,實(shí)施審計(jì)時(shí)間與離任時(shí)間間隔較長(zhǎng);審計(jì)任務(wù)過于集中,影響審計(jì)質(zhì)量;對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)問題處理起來非常棘手,同時(shí)也直接影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用,使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不能發(fā)揮最佳效果。任中審計(jì)前移審計(jì)關(guān)口,發(fā)揮“治本”作用。在進(jìn)行離任審計(jì)時(shí),結(jié)合任中審計(jì),促進(jìn)更好的履行職責(zé) ,充分利用以前年度審計(jì)結(jié)論,并對(duì)任中審計(jì)決定和審計(jì)意見執(zhí)行情況進(jìn)行檢查,促進(jìn)審計(jì)決定落實(shí)。
五是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與效益審計(jì)相結(jié)合。近年來的實(shí)踐證明,有效的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已成為監(jiān)督干部、考察了解干部、教育干部的重要手段,是純潔干部隊(duì)伍、規(guī)范干部經(jīng)濟(jì)行為的主要途徑,是有效預(yù)防職務(wù)犯罪,減少?zèng)Q策失誤,減少損失浪費(fèi)的重要舉措??茖W(xué)衡量績(jī)效,是任用和管理領(lǐng)導(dǎo)干部的前提,績(jī)效評(píng)估既反映出領(lǐng)導(dǎo)干部工作的質(zhì)量和結(jié)果,又體現(xiàn)出其工作的過程和效率;既體現(xiàn)出領(lǐng)導(dǎo)干部的思維層次和水平,又體現(xiàn)出領(lǐng)導(dǎo)干部的駕馭和執(zhí)行能力。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與效益審計(jì)結(jié)合能更全面、更深入、更高層次的監(jiān)督與評(píng)價(jià),能更好地發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展和構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)中的作用。(高彥 )
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