山東省曹縣審計(jì)局將研究型審計(jì)理念貫穿全年審計(jì)工作，深學(xué)細(xì)悟謀實(shí)，著力找準(zhǔn)推進(jìn)研究型審計(jì)的切入點(diǎn)和著力點(diǎn)，對(duì)全縣重點(diǎn)行業(yè)系統(tǒng)實(shí)行全鏈條全域性審計(jì)，不斷拓展審計(jì)監(jiān)督廣度和深度，實(shí)現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量最優(yōu)化。

一、審前研究先行，高站位謀劃項(xiàng)目

（一）抓重點(diǎn)，科學(xué)謀劃項(xiàng)目立項(xiàng)。堅(jiān)持超前謀劃，研究在先。緊抓牽動(dòng)性領(lǐng)域，緊扣縣委、縣政府中心工作，緊跟上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)安排部署，系統(tǒng)研究審計(jì)全覆蓋的目標(biāo)任務(wù)和實(shí)現(xiàn)路徑，加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)。聚焦審計(jì)重點(diǎn)，提前開(kāi)展對(duì)被審計(jì)單位有關(guān)行業(yè)機(jī)制、管理模式、運(yùn)行現(xiàn)狀等多方面的研究，做好審前調(diào)查，關(guān)聯(lián)分析多部門(mén)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)并調(diào)查落實(shí)，在摸清審計(jì)對(duì)象底數(shù)的基礎(chǔ)上，制定中長(zhǎng)期審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，分期分批有步驟地開(kāi)展行業(yè)系統(tǒng)審計(jì)項(xiàng)目，實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋的目標(biāo)任務(wù)，并探索總結(jié)出了實(shí)現(xiàn)路徑。

（二）抓事項(xiàng)，統(tǒng)籌融合項(xiàng)目安排。堅(jiān)持統(tǒng)籌思維，加強(qiáng)項(xiàng)目設(shè)計(jì)，優(yōu)化審計(jì)項(xiàng)目組合，靈活運(yùn)用審計(jì)組織方式，探索研究多種審計(jì)模式，特別是將具有鮮明行業(yè)特點(diǎn)的政策措施、重點(diǎn)工作、重要資金、風(fēng)險(xiǎn)隱患等作為審計(jì)重點(diǎn)或?qū)ｎ}，實(shí)現(xiàn)“一審多項(xiàng)”“一審多果”“一果多用”。在教育系統(tǒng)審計(jì)中，將教育系統(tǒng)審計(jì)與政府投資審計(jì)有機(jī)融合，聚焦教育專項(xiàng)資金使用管理，著力揭示教育投資項(xiàng)目管理中存在的突出問(wèn)題，從體制、機(jī)制和制度層面深入分析原因，提出審計(jì)建議，促進(jìn)規(guī)范投資建設(shè)管理秩序，推動(dòng)教育建設(shè)項(xiàng)目發(fā)揮社會(huì)效益，為提升審計(jì)結(jié)果夯實(shí)基礎(chǔ)。

（三）抓要素，優(yōu)化整合人力資源。成立行業(yè)系統(tǒng)審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，構(gòu)建集中領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一指揮的體系，負(fù)責(zé)審計(jì)工作的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、整體推進(jìn)、督促落實(shí)。優(yōu)化審計(jì)資源配置，行業(yè)審計(jì)項(xiàng)目設(shè)一名大組長(zhǎng)和若干名小組組長(zhǎng)，大組長(zhǎng)由經(jīng)驗(yàn)豐富的分管領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，各審計(jì)小組的組長(zhǎng)和主審競(jìng)爭(zhēng)上崗，其他成員采取“將選兵、兵選將”的雙向選擇方式確定。針對(duì)被審計(jì)單位特點(diǎn)和參審人員各自特點(diǎn)和專長(zhǎng)，對(duì)人員進(jìn)行統(tǒng)籌調(diào)配，有計(jì)劃地分配審計(jì)任務(wù)，發(fā)揮團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神，提高審計(jì)資源配置效率。

二、審中研究統(tǒng)籌，標(biāo)準(zhǔn)化質(zhì)量管控

（一）抓住關(guān)鍵，突出審計(jì)質(zhì)量控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施中，探索研究“六統(tǒng)一”工作機(jī)制，即統(tǒng)一制訂工作方案、統(tǒng)一調(diào)配審計(jì)資源、統(tǒng)一召開(kāi)審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)、統(tǒng)一處理處罰口徑、統(tǒng)一文書(shū)格式和統(tǒng)一匯總上報(bào)，并有效運(yùn)用到項(xiàng)目審計(jì)中；有效推行“五張清單”（任務(wù)清單、問(wèn)題清單、整改清單、線索核查清單和成果轉(zhuǎn)化清單），加強(qiáng)審計(jì)實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)的管理和控制，實(shí)現(xiàn)審計(jì)流程標(biāo)準(zhǔn)化。在過(guò)程管控上，通過(guò)召開(kāi)行業(yè)系統(tǒng)審計(jì)專題研討會(huì)、階段工作匯報(bào)交流會(huì)和審計(jì)成果總結(jié)會(huì)，指揮協(xié)調(diào)和調(diào)度督導(dǎo)項(xiàng)目實(shí)施，確保整體工作不走偏、不失焦；在審計(jì)報(bào)告撰寫(xiě)上，針對(duì)行業(yè)系統(tǒng)存在的普遍性、傾向性問(wèn)題，深刻分析研究問(wèn)題產(chǎn)生的原因，提出解決和預(yù)防問(wèn)題的辦法，真正達(dá)到審計(jì)一次、規(guī)范一批，提高一層、影響一面的目標(biāo)。

（二）完善制度，健全審計(jì)質(zhì)量控制規(guī)范體系。成立局審計(jì)質(zhì)量管控領(lǐng)導(dǎo)小組，實(shí)行全員質(zhì)量管理模式。一是建立完善《審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量分級(jí)控制辦法》，把審計(jì)質(zhì)量職責(zé)壓實(shí)到每一個(gè)崗位，加強(qiáng)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)精準(zhǔn)化、科學(xué)化管理。二是嚴(yán)格執(zhí)行《審計(jì)項(xiàng)目審理辦法》《審計(jì)項(xiàng)目審理扣分辦法》及《審計(jì)項(xiàng)目跟蹤審理》等，對(duì)審理的資料、內(nèi)容、重點(diǎn)環(huán)節(jié)等進(jìn)行明確規(guī)定，前移審理關(guān)口，由分管業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)干部、審計(jì)組長(zhǎng)和審理人員組成跟蹤檢查小組，不定期對(duì)審計(jì)工作底稿、審計(jì)取證單、取證材料、問(wèn)題表述定性、審計(jì)移送處理等審計(jì)資料及廉政紀(jì)律執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤檢查。三是修訂完善了審計(jì)業(yè)務(wù)流程圖、《業(yè)務(wù)流程和限時(shí)完結(jié)管理規(guī)定》等制度，明確牽頭科室復(fù)核相關(guān)審計(jì)文書(shū)，召開(kāi)審計(jì)結(jié)果反饋會(huì)，提高審計(jì)質(zhì)量。四是建立審計(jì)過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究制度，規(guī)定審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施、復(fù)核、報(bào)告、審理、審定、執(zhí)行等過(guò)程中，因故意或重大過(guò)失，違反審計(jì)法規(guī)并造成不良影響或嚴(yán)重后果等情況，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，盡可能把潛在風(fēng)險(xiǎn)和質(zhì)量問(wèn)題消滅在萌芽狀態(tài)。

三、審后研究評(píng)估，多元化成果開(kāi)發(fā)

（一）推進(jìn)成果轉(zhuǎn)化，當(dāng)好決策謀士。堅(jiān)持按照“一項(xiàng)目、一信息、一專報(bào)”的要求，針對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的苗頭性、傾向性、普遍性問(wèn)題，全過(guò)程、多維度進(jìn)行分析研究，以審計(jì)專報(bào)、綜合報(bào)告和專題報(bào)告等形式，向黨委、政府反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和不足，分析產(chǎn)生問(wèn)題的原因，提出改進(jìn)意見(jiàn)和建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考。如今年開(kāi)展的在國(guó)土審計(jì)中，審計(jì)人員針對(duì)土地出讓收支、建設(shè)用地等方面存在的問(wèn)題，進(jìn)行系統(tǒng)分析，深入研究，總結(jié)上報(bào)十余篇審計(jì)專報(bào)，全部被縣委、縣政府主要領(lǐng)導(dǎo)批示，提升了審計(jì)成果的運(yùn)用層次。

（二）注重案件移送，當(dāng)好反腐勇士。對(duì)關(guān)系群眾切身利益、社會(huì)影響面大和涉及重要資金的問(wèn)題，堅(jiān)持查清查透，加大案件移送力度。與縣紀(jì)委、監(jiān)察委、檢察院和公安等部門(mén)建立反腐工作協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)機(jī)制，制定《案件查辦協(xié)作配合工作機(jī)關(guān)部門(mén)責(zé)任明細(xì)》，成立了縣查辦涉嫌違紀(jì)違法案件協(xié)作配合工作領(lǐng)導(dǎo)小組，為辦理案件移送工作奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。近年來(lái)，在民政、鎮(zhèn)街等行業(yè)系統(tǒng)審計(jì)中，針對(duì)偽造或變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、違規(guī)領(lǐng)取種糧補(bǔ)貼等違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題，向司法或主管部門(mén)移送問(wèn)題線索10余件，涉及人員15名。

（三）做實(shí)整改文章。積極探索推行問(wèn)題整改清單制，建立整改檢查跟蹤機(jī)制，加大同縣人大、組織部、政府督查和巡察辦等部門(mén)的協(xié)調(diào)配合，合力推動(dòng)問(wèn)題事項(xiàng)整改落實(shí)。強(qiáng)化審計(jì)“治已病、防未病”的“經(jīng)濟(jì)體檢”作用，梳理提煉出有針對(duì)性、可行性的審計(jì)建議，注重從體制機(jī)制上提出解決問(wèn)題的辦法和建議，推動(dòng)縣政府和有關(guān)部門(mén)單位出臺(tái)意見(jiàn)、辦法或制度。在民政、人社等審計(jì)中，縣委、縣政府及主管部門(mén)先后采納審計(jì)建議30余條，相繼出臺(tái)《關(guān)于推進(jìn)殯葬改革工作的實(shí)施意見(jiàn)》《城鄉(xiāng)低保對(duì)象集中復(fù)核管理辦法》《曹縣政務(wù)信息系統(tǒng)項(xiàng)目管理辦法（試行)》等辦法、意見(jiàn)20多項(xiàng)，有效發(fā)揮審計(jì)“治已病、防未病”作用。（李俊軍）