國庫是財政運行的心臟和中樞神經(jīng),隨著國庫現(xiàn)金庫存的不斷增加,規(guī)范有效地開展地方國庫現(xiàn)金管理,能夠提高國庫管理水平,發(fā)揮財政資金效益,促進金融市場發(fā)展,提升財政、貨幣政策協(xié)調(diào)效果。高質(zhì)量地開展地方國庫現(xiàn)金管理審計,是國家審計依法忠實履職,當好國家財產(chǎn)“看門人”的應(yīng)有之意。
一、地方國庫現(xiàn)金管理的發(fā)展及概念詮釋
我國的國庫現(xiàn)金管理最早于2006年在中央國庫開展。地方國庫現(xiàn)金管理于2014年在北京、上海、廣東等6?。ㄊ校﹩釉圏c,2016年新增15個省(區(qū)、市)擴大試點,2017年推廣至全國36個?。▍^(qū)、市),實現(xiàn)了地方國庫現(xiàn)金管理的省級全覆蓋。隨著地方國庫現(xiàn)金管理的全面開展,對開展國庫現(xiàn)金管理的目的,出現(xiàn)了不同的認識,如國庫資金保值增值,提高財政資金使用效益,降低政府債務(wù)融資成本,盤活財政存量資金等。筆者認為,對地方國庫現(xiàn)金管理的審計,應(yīng)從準確詮釋地方國庫現(xiàn)金管理的概念開始。地方國庫現(xiàn)金管理是指遵循安全性、流動性、收益性相結(jié)合的原則,在確保地方國庫資金安全和資金支付需要的前提下,通過準確和及時地預(yù)測地方政府短期現(xiàn)金的流入和流出,維持合理的庫存余額水平,運用金融工具有效管理地方政府短期現(xiàn)金頭寸的發(fā)展戰(zhàn)略及管理活,其本質(zhì)是成本效益管理,不是國庫閑置現(xiàn)金余額最小化和投資收益最大化,而是以合理的成本和最少的現(xiàn)金余額,確保在適當時間獲得足夠可用資金滿足支付所需,同時盡量減少不必要的借款和以最低的利息成本借款,其內(nèi)容還應(yīng)包括促進政府部門之間、政府部門與金融部門之間提高國庫現(xiàn)金收支和余額管理效率的激勵性制度安排,以及與地方政府債務(wù)管理政策的一致性,并盡可能減少對貨幣政策的不利影響。
二、關(guān)于加強地方國庫現(xiàn)金管理審計
近年來,審計機關(guān)不斷加強地方國庫現(xiàn)金管理審計,不斷促進地方國庫現(xiàn)金管理的規(guī)范操作、完善制度,有效提高地方國庫現(xiàn)金管理水平。進入新發(fā)展階段,需持續(xù)加強地方國庫現(xiàn)金管理審計的深度和質(zhì)量,研究新情況、新問題,深入分析體制機制原因,提出切實可行、科學(xué)有效的審計建議,促進地方國庫現(xiàn)金管理高質(zhì)量發(fā)展。
(一)堅持以財政財務(wù)收支審計為中心,推進國庫現(xiàn)金管理審計全覆蓋。
地方國庫現(xiàn)金管理審計,應(yīng)堅持以財政財務(wù)收支審計為中心,充分發(fā)揮財政財務(wù)收支真實合法效益審計的看家本領(lǐng)和獨特優(yōu)勢。堅持全面、準確掌握地方國庫現(xiàn)金管理相關(guān)情況,充分獲取財政財務(wù)數(shù)據(jù)以及與之相關(guān)的第一手資料,確保審計反映的問題、提出的建議有著堅實基礎(chǔ)。推進地方國庫現(xiàn)金管理審計全覆蓋,注重把握形式與內(nèi)容的統(tǒng)一,形式上要確保地方國庫現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)無遺漏、業(yè)務(wù)內(nèi)容全覆蓋,內(nèi)容上要兼顧質(zhì)量和效率,突出重點開展審計。
(二)堅持系統(tǒng)思維強化貫通分析,充分揭示風(fēng)險隱患。
國庫現(xiàn)金管理業(yè)務(wù),是財政政策和貨幣政策相互傳導(dǎo)的紐帶,是財政風(fēng)險和金融風(fēng)險相關(guān)傳染的渠道,審計要把揭示風(fēng)險隱患擺在更加突出的位置。開展地方國庫現(xiàn)金管理審計,要堅持系統(tǒng)思維強化貫通分析,穿透國庫現(xiàn)金管理的財政端、金融端相關(guān)業(yè)務(wù),結(jié)合預(yù)算收支和金融行業(yè)運用,加強綜合分析研判,提煉具有苗頭性、傾向性、普遍性的問題以及典型個案和局部問題,促進及時識別、防范和化解地方國庫現(xiàn)金管理各類風(fēng)險。
(三)堅持源頭治理,推動整改促進解決問題。
揭示反映問題是基本職責(zé),推動解決問題是根本目的。開展地方國庫現(xiàn)金管理審計,應(yīng)堅持源頭治理,推動整改促進解決問題。一方面,要堅持通過揭示問題促進規(guī)范管理和深化改革,詳細反映審計查出問題的表現(xiàn)形式、違規(guī)性質(zhì)、法規(guī)依據(jù)、整改要求等。另一方面,加大對審計整改的跟蹤督促,嚴格對賬銷號,防止敷衍整改、虛假整改,對整改不力的反面典型要會同有關(guān)部門進行嚴肅處理、公開曝光。(鄧世軍)
責(zé)任編輯:趙方 |
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