近年來，審計署駐濟南特派辦充分利用中央企業(yè)信息化水平較高的有利條件，結(jié)合經(jīng)濟責(zé)任審計項目，圍繞“探索計算機審計模式、開展信息系統(tǒng)審計、培養(yǎng)跨專業(yè)計算機審計人才”目標(biāo)，在企業(yè)審計中采用“五結(jié)合”方式開展計算機審計工作，取得良好成效。
一是財務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)相結(jié)合。在計算機審計中不但關(guān)注財務(wù)數(shù)據(jù)，也重視業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)檢查分析，從財務(wù)數(shù)據(jù)入手，延伸到業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，再將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的結(jié)果反饋到財務(wù)數(shù)據(jù)，為財務(wù)分析提供線索和支撐。二是內(nèi)部數(shù)據(jù)與外部數(shù)據(jù)相結(jié)合。在采集分析企業(yè)數(shù)據(jù)的同時，提取與企業(yè)有關(guān)的外部數(shù)據(jù)，為掌握總體情況，突出審計重點提供數(shù)據(jù)支撐。同時利用外部數(shù)據(jù)，加強與內(nèi)部數(shù)據(jù)的比對，發(fā)現(xiàn)審計線索。三是信息系統(tǒng)審計與數(shù)據(jù)分析相結(jié)合。中央企業(yè)數(shù)據(jù)量巨大，一般的數(shù)據(jù)分析會陷入“大海撈針”的局面。針對這一特點，首先利用信息系統(tǒng)一般控制和應(yīng)用控制審計尋找企業(yè)關(guān)鍵控制點和內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)。然后再利用數(shù)據(jù)分析技術(shù)，針對信息系統(tǒng)審計發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控關(guān)鍵點和薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘，為發(fā)現(xiàn)重大違規(guī)違紀(jì)問題提供線索。最后再根據(jù)數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)的問題，核查信息系統(tǒng)產(chǎn)生異常數(shù)據(jù)的原因，提出完善信息系統(tǒng)的建議。四是計算機審計與傳統(tǒng)審計相結(jié)合。采取邊審計邊交流、邊交流邊落實、邊落實邊總結(jié)的工作模式。計算機審計小組將審計業(yè)務(wù)小組的思路和需求轉(zhuǎn)化為計算機模型，審計業(yè)務(wù)小組根據(jù)分析出的疑點進(jìn)行落實，并將落實情況反饋，計算機審計小組根據(jù)反饋情況完善審計模型，進(jìn)行二次分析，以實現(xiàn)計算機審計的精確“制導(dǎo)”。五是理論與實踐相結(jié)合。在積極開展企業(yè)計算機審計的同時，注意對審計項目中好的經(jīng)驗做法和不足的地方及時進(jìn)行總結(jié)，在辦內(nèi)RTX群中交流，供大家借鑒思考，提升理論水平。充分發(fā)揮計算機骨干的“傳、幫、帶”作用，對計算機審計薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行針對性培訓(xùn)，形成企業(yè)計算機審計的整體合力。（王潔 張會勝）
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