2019年3月5日，李克強總理代表國務院在十三屆全國人大二次會議上作了《政府工作報告》，報告指出要平衡好穩(wěn)增長與防風險的關系，要講究方式方法，按照堅定、可控、有序、適度要求，在發(fā)展中逐步化解，堅決避免發(fā)生系統(tǒng)性、區(qū)域性風險?；诖?，本文將通過對金融領域八大風險的介紹，探討審計工作防范化解風險的合理路徑。

一、研究防范化解八大金融風險的重要意義

2017年7月，中央金融工作會議指出金融工作要遵循金融發(fā)展規(guī)律，堅持回歸本源、優(yōu)化結構、強化監(jiān)管和市場導向四項重要準則，完成好服務實體經濟、防控金融風險、深化金融改革三項任務。其中在防范金融風險部分指出當前金融領域主要存在八大風險，分別是不良資產風險、流動性風險、債券違約風險、影子銀行風險、外部沖擊風險、房地產泡沫風險、政府債務風險和互聯網金融風險。上述八大風險是中央作出的權威判斷，能不能防范化解好這些風險直接關系到我國的金融和經濟安全，任何一項風險的涉及面都是全國性的，金額規(guī)模是萬億級別甚至數十萬億級別的，對我國經濟金融全局可能產生巨大影響，甚至可能引發(fā)金融危機和經濟危機。所以，防范化解八大金融風險是維護國家經濟安全與金融安全的需要，是鞏固執(zhí)政基礎和地位的需要，是實現中華民族偉大復興中國夢的需要。

二、產生八大風險的原因分析

從風險來源上看，當前八大風險可分為內部風險和外部風險，除外部沖擊風險外，其余風險都可歸為內部風險。這些內部風險形成的原因大多數與以下因素有關：

一是實體經濟長期結構性失衡。2014年以來，我國經濟進入“L”型的底部區(qū)間，而且持續(xù)時間較長，超過正常經濟周期底部平均時長。究其原因是我國經濟結構失衡，舊動能產業(yè)長期處于過剩狀態(tài)，新動能尚不足以支持整體經濟高速增長。而舊動能的“出清”和淘汰必然帶來不良資產風險、債券違約風險等。

二是靠投資拉動的經濟增長模式帶來全社會的資產負債率升高，尤其是國企、房地產市場。眾所周知，高財務杠桿率意味著高財務風險。一旦融資成本的增長超過融資人的承受能力，加之流動性收緊（流動性風險），必然產生違約風險，從而表現為政府債務風險、房地產泡沫風險，進而引發(fā)影子銀行風險、互聯網金融風險，因為后兩者的金融資產主要投向政府平臺或者房地產市場。

三是金融體系脫實向虛的各種亂象。過去一段時間，貨幣政策寬松，金融監(jiān)管放松，金融資本追逐利潤的原始動力激發(fā)了金融機構各種所謂的金融創(chuàng)新，集中表現為正規(guī)金融機構主動負債不斷地加杠桿、加通道，資金在金融體系內空轉，影子銀行規(guī)模迅速膨脹，突破資本硬約束，風險不斷積聚。以互聯網金融為代表的“非正規(guī)軍”更是野蠻生長，魚龍混雜，非法集資等民間金融風險迅速蔓延和傳播，破壞整個信用環(huán)境，從而對實體經濟產生沖擊，并進一步影響到金融體系的穩(wěn)健運行。

2017年開始，金融行業(yè)進入了“強監(jiān)管”模式，到2018年下半年，金融去杠桿工作取得一定成效，加上外部環(huán)境的劇烈變化，監(jiān)管部門開始以維持金融經濟穩(wěn)定發(fā)展作為首要目標。作為審計人員，如何助力打好防范化解重大風險“攻堅戰(zhàn)”、平衡好發(fā)展與風險之間的關系，一方面需要從總體上把握八大風險形成的原因及其相互之間的關系，另一方面需要對每個風險逐個剖析和研究，提出應對策略，從而找準審計工作的切入點。

三、審計防范化解風險的路徑建議

八大金融風險的分類并不是完全精確地從同一維度做的劃分，但是它最直白地點出了當下我國經濟形態(tài)中最值得關注的風險點所在。八大風險并不是獨立存在的，它們之間聯動性極強，需要從國家宏觀經濟角度統(tǒng)籌考慮，聯合多部門協調解決。作為國家審計人員，我們要時刻堅守不發(fā)生系統(tǒng)性風險的底線，推動積極、妥善、有序地處置風險。在審計工作中，我們既要關注被審計對象是否存在八大風險，也要關注化解風險過程中監(jiān)管部門可能出現的政策風險。風險不可能完全被消滅，但我們始終要積極防御，使其處于可控狀態(tài)，防患于未然。

一是按照金融與經濟共生共榮關系的本質要求，促進金融機構回歸服務實體經濟的本源，消除金融風險的根源。審計工作中，應站在“金融穩(wěn)、經濟穩(wěn)，金融活，經濟活；經濟強、金融強，經濟興，金融興”的認識高度，密切關注金融機構、金融市場、金融業(yè)態(tài)、金融產品的變化情況，促進金融機構深入貫徹中央各項經濟工作與金融工作的決策部署，更好服務于供給側結構性改革，回歸服務實體經濟的本源。

二是加強數據分析工作，精準識別風險點。金融審計工作往往面對海量數據，面對業(yè)務種類繁多、流程復雜的金融業(yè)務，審計人員必須加強對數據的分析工作，從而高效精準地識別出風險的潛藏點，開展下一步審計工作。以互聯網金融風險為例，其本質仍屬于金融，沒有改變金融風險隱蔽性、傳染性和突發(fā)性的特點，同時其重網上業(yè)務的運作模式也標志了它的獨特性。因此，互聯網金融審計必須以資金流為切入點，根據互聯網金融業(yè)務的操作模式歸納出資金流的數據特征，通過數據分析判斷互聯網金融企業(yè)行為的合法合規(guī)性，防范金融風險傳遞擴大。

三是加強與監(jiān)管部門的溝通協調，及時發(fā)現新趨勢新變化。自2017年金融領域進入強監(jiān)管后，金融監(jiān)管部門政策的及時性和精準度都有較大提高，對于新業(yè)務新趨勢的把握也更為準確。審計人員要快速高效地開展審計工作，應切實加強與金融監(jiān)管部門的溝通協調，從各部門了解目前各類風險的總體情況和個體特征，力求完整深刻地勾勒出風險形態(tài)。同時，充分利用監(jiān)管報表等數據，以監(jiān)管指標為切入點，快速準確掌握某個地區(qū)、某個領域、某個機構的總體風險，為確定審計對象和事項做好充分準備。（祝園園）