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地方黨政主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與國(guó)家地方治理思考研究
朱惠紅 張瑩 柳鵬飛（審計(jì)署駐廣州特派辦）
 
【時(shí)間:2011年12月09日】 字號(hào)： 【大】 【中】 【小】
    摘要：地方黨政主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，即地方黨政“一把手”經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是完善國(guó)家治理的一種重要手段，對(duì)維護(hù)中央政權(quán)穩(wěn)定和政令暢通、促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)均衡發(fā)展、推進(jìn)地方黨政領(lǐng)導(dǎo)干部守法守紀(jì)守規(guī)盡責(zé)具有重要意義。近年來(lái)，我國(guó)政府審計(jì)高度重視此類型審計(jì)工作，在關(guān)鍵領(lǐng)域發(fā)揮了重要作用，取得了較好成效，但也存在一些制約其國(guó)家治理作用發(fā)揮的問(wèn)題。為此，建議深化此項(xiàng)工作，重點(diǎn)在法律規(guī)范體系、結(jié)果運(yùn)用平臺(tái)、評(píng)價(jià)指標(biāo)體系、審計(jì)方法體系、聯(lián)席會(huì)議制度、經(jīng)責(zé)審計(jì)隊(duì)伍等幾方面下功夫，充分發(fā)揮其在國(guó)家治理中的“免疫系統(tǒng)”功能作用。
    關(guān)鍵詞：審計(jì) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任 監(jiān)督 國(guó)家治理
 
    國(guó)家治理中，世界各國(guó)普遍按照職能或?qū)俚貏澐謾?quán)責(zé)進(jìn)行行政管理，俗稱“條塊管理”。在“條塊管理”中，由于地方承擔(dān)著承上啟下的作用且遠(yuǎn)離中央、地域集中，對(duì)地方的監(jiān)管在國(guó)家治理中又具有特殊意義。
    由于政治體制和權(quán)力授受的不同，各國(guó)國(guó)家治理中對(duì)地方的監(jiān)管方式通常不盡相同。在法國(guó)等單一制國(guó)家，中央政府基于委托—代理關(guān)系，通過(guò)行政、司法、財(cái)政、人事等監(jiān)督手段對(duì)地方實(shí)施監(jiān)督和控制，并適度向地方分權(quán)以減少中央高度集權(quán)的弊端。在美國(guó)等聯(lián)邦制國(guó)家，聯(lián)邦政府則基于聯(lián)盟關(guān)系受讓成員的部分權(quán)力，通過(guò)執(zhí)行機(jī)構(gòu)直接監(jiān)督、預(yù)算撥款間接監(jiān)督、司法法院裁決以及程序監(jiān)督等手段對(duì)聯(lián)邦成員進(jìn)行影響和制約，以保證國(guó)家統(tǒng)一、經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定。我國(guó)歷史上也向來(lái)重視對(duì)地方的監(jiān)管，自秦代廢分封、立郡縣后，歷代中央政權(quán)就對(duì)地方實(shí)行分級(jí)管理，如西漢采取設(shè)置十三部刺史對(duì)地方進(jìn)行異體監(jiān)督，北宋設(shè)通判監(jiān)督地方官等。新中國(guó)成立以來(lái)，更是不斷強(qiáng)化對(duì)地方的監(jiān)管，不僅要求各級(jí)政府設(shè)立紀(jì)檢、監(jiān)察、檢察、審計(jì)等部門強(qiáng)化自身建設(shè)監(jiān)管外，還逐步在各地設(shè)立了由國(guó)家紀(jì)檢、財(cái)政、審計(jì)、國(guó)土等各部門直屬的派出機(jī)構(gòu)對(duì)地方進(jìn)行日常監(jiān)管，更進(jìn)一步實(shí)行了巡視、經(jīng)濟(jì)審計(jì)、報(bào)告?zhèn)€人有關(guān)事項(xiàng)、述職述廉等監(jiān)督制度。各國(guó)的治理經(jīng)驗(yàn)和我國(guó)的歷史實(shí)踐表明，不論是單一制國(guó)家還是聯(lián)邦制國(guó)家，不論是中央集權(quán)專政還是現(xiàn)代民主法制的中國(guó)，協(xié)調(diào)好中央與地方的利益和關(guān)系是國(guó)家治理領(lǐng)域一個(gè)永恒的課題，中央政府既要加強(qiáng)對(duì)地方的監(jiān)督和管理，又要兼顧地方的需求和利益，以實(shí)現(xiàn)政權(quán)的穩(wěn)固和全國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的均衡發(fā)展。
    一、地方黨政主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)完善國(guó)家治理的重要性
    地方黨委和政府擔(dān)負(fù)著所在地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重任。地方黨政主要負(fù)責(zé)人、即俗稱的地方黨政“一把手”，作為中央政府的代理人、地方公共經(jīng)濟(jì)責(zé)任的受托人，總攬全局，帶領(lǐng)地方黨政領(lǐng)導(dǎo)班子履行地方治理職責(zé)，主管著地方的方方面面。由于其涉及的地域權(quán)利集中、直接接觸基層、地理遠(yuǎn)離中央、關(guān)系政權(quán)穩(wěn)定等特性，加強(qiáng)對(duì)地方黨政主要負(fù)責(zé)人的監(jiān)督和管理，對(duì)完善國(guó)家治理具有重要意義，直接關(guān)系著中央的政權(quán)穩(wěn)定和政令暢通、區(qū)域經(jīng)濟(jì)社會(huì)的均衡發(fā)展和地方的民主法制進(jìn)程。
    為確保地方黨政主要負(fù)責(zé)人對(duì)地方盡職盡責(zé)，中央政府通常采取多種方式加強(qiáng)對(duì)其個(gè)人的監(jiān)督和管理。2009年黨的十七屆四中全會(huì)指出，應(yīng)嚴(yán)格地方黨政領(lǐng)導(dǎo)人選人用人行為，落實(shí)和完善巡視、經(jīng)濟(jì)審計(jì)、報(bào)告?zhèn)€人有關(guān)事項(xiàng)、述職述廉等監(jiān)督制度。在這些監(jiān)管方式中，由于地方黨政領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)起源于受托公共經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)授權(quán)，依照法規(guī)或政策，對(duì)地方黨政領(lǐng)導(dǎo)人受托公共經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行的一種獨(dú)立的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證活動(dòng)，是一種強(qiáng)化的受托責(zé)任。為此，對(duì)地方黨政主要責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是督促領(lǐng)導(dǎo)人盡職盡責(zé)、監(jiān)督制約權(quán)力運(yùn)行的一種最為直接、有效的手段，更是實(shí)現(xiàn)國(guó)家對(duì)地方的經(jīng)濟(jì)、政治、文化和社會(huì)領(lǐng)域統(tǒng)籌治理的一種重要方式。
    二、當(dāng)前我國(guó)地方黨政主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在國(guó)家治理中發(fā)揮的重要作用
    近年來(lái)，我國(guó)政府審計(jì)高度重視地方黨政領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，按照黨中央、國(guó)務(wù)院和地方各級(jí)黨委、政府的要求，圍繞“總體把握其任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的基本情況，揭示存在的突出問(wèn)題；促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡責(zé)，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)的科學(xué)發(fā)展；向組織部門提供領(lǐng)導(dǎo)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的審計(jì)結(jié)果”三個(gè)具體目標(biāo)，認(rèn)真履行法律賦予的職責(zé)，對(duì)各級(jí)地方黨政主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況開(kāi)展了審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)，法規(guī)不斷完善、范圍不斷擴(kuò)大、內(nèi)容不斷深入、形式更加多樣，促進(jìn)明確和落實(shí)了責(zé)任，在監(jiān)督制約權(quán)力運(yùn)行，推動(dòng)完善國(guó)家治理，預(yù)防、揭示和抵御經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行中的障礙、矛盾和風(fēng)險(xiǎn)等方面發(fā)揮了積極作用。主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
    一是促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和宏觀調(diào)控的有機(jī)結(jié)合，完善國(guó)家對(duì)地方經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的治理。圍繞各級(jí)地方黨政主要負(fù)責(zé)人開(kāi)展全面審計(jì)監(jiān)督，減少了行政干預(yù)，堅(jiān)持社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向；保障中央政令在地方的暢通，貫徹落實(shí)中央宏觀調(diào)控政策以加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。同時(shí)，利用審計(jì)監(jiān)督的深度和分析研究的力度，揭示和反映了各類體制機(jī)制問(wèn)題，有效促進(jìn)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和宏觀調(diào)控的有機(jī)結(jié)合。
    二是促進(jìn)完善社會(huì)主義民主法制和領(lǐng)導(dǎo)干部任用機(jī)制，強(qiáng)化國(guó)家對(duì)地方政治領(lǐng)域的治理。通過(guò)依法以權(quán)制權(quán)，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)了對(duì)一方“諸侯”個(gè)人權(quán)力的監(jiān)督和制約，促進(jìn)規(guī)范權(quán)力在陽(yáng)光下運(yùn)行，推進(jìn)了重大決策的民主科學(xué)化；進(jìn)一步限制了權(quán)利濫用及違法違規(guī)行為，推進(jìn)了社會(huì)主義法制化進(jìn)程。同時(shí)，通過(guò)全面客觀的履職評(píng)價(jià)，為干部任用提供科學(xué)的參考依據(jù)。
    三是促進(jìn)牢固樹(shù)立科學(xué)發(fā)展觀和正確的政績(jī)觀，完善國(guó)家對(duì)地方文化領(lǐng)域的治理。通過(guò)對(duì)地方黨政主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，進(jìn)一步明確和落實(shí)了責(zé)任，督促“一把手”牢固樹(shù)立科學(xué)發(fā)展觀和正確政績(jī)觀，大興為民服務(wù)的務(wù)實(shí)之風(fēng)，將心思用在平時(shí)為人民群眾的建功立業(yè)上，自覺(jué)防范短期行為。同時(shí)，隨著此類型審計(jì)的制度化，將有利于建立保障貫徹科學(xué)發(fā)展觀和正確政績(jī)觀的長(zhǎng)效機(jī)制。
    四是促進(jìn)統(tǒng)籌經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和推動(dòng)改善民生，完善國(guó)家對(duì)地方社會(huì)領(lǐng)域的治理。通過(guò)加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人權(quán)力的制約和監(jiān)督，統(tǒng)籌經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的持續(xù)、協(xié)調(diào)發(fā)展，進(jìn)一步推進(jìn)了地方政府轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式和完善社會(huì)治理體系；強(qiáng)化了對(duì)民生領(lǐng)域的關(guān)注，督促中央各項(xiàng)惠民政策落到實(shí)處；關(guān)注各方面社會(huì)主體的利益訴求，調(diào)動(dòng)參與管理社會(huì)公共事務(wù)的積極性，促使公共利益最大化。
    三、當(dāng)前我國(guó)地方黨政主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在國(guó)家治理中發(fā)揮作用的主要領(lǐng)域
    地方黨政主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是完善國(guó)家治理、強(qiáng)化國(guó)家對(duì)地方監(jiān)管的一種特殊方式和手段，是對(duì)一個(gè)地方的“人格化”的審計(jì)。為此，其審計(jì)內(nèi)容包含了地方黨政主要負(fù)責(zé)人對(duì)地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展履職的方方面面，涉及財(cái)政、金融、企業(yè)、社保、投資等經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的各個(gè)領(lǐng)域，基本每個(gè)點(diǎn)都能形成一個(gè)單獨(dú)審計(jì)項(xiàng)目。只有通過(guò)如此全面的審計(jì)，才能對(duì)地方黨政主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況形成一個(gè)客觀、全面、準(zhǔn)確、科學(xué)的評(píng)價(jià)。當(dāng)前，我國(guó)地方黨政主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)服務(wù)于國(guó)家治理，重點(diǎn)在以下幾個(gè)方面發(fā)揮作用：
    （一）檢查國(guó)家宏觀調(diào)控政策在地方的貫徹落實(shí)情況，確保中央政令在地方各級(jí)的暢通。
    作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、健康發(fā)展的重要保障，國(guó)家宏觀調(diào)控政策能否在地方得到認(rèn)真落實(shí)顯得非常必要。通過(guò)對(duì)地方黨政主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審計(jì)，可以有效促進(jìn)中央政府的政令暢通，切實(shí)增強(qiáng)地方政府的執(zhí)行力，同時(shí)檢驗(yàn)宏觀政策的執(zhí)行效果，進(jìn)一步彌補(bǔ)制度性缺陷。地方黨政主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)圍繞著加強(qiáng)和改善宏觀調(diào)控，深化對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)政策貫徹落實(shí)情況開(kāi)展著審計(jì)監(jiān)督：第一，關(guān)注財(cái)政支出結(jié)構(gòu)和信貸資金投向，促進(jìn)加大對(duì)“三農(nóng)”、欠發(fā)達(dá)地區(qū)、民生、社會(huì)事業(yè)、結(jié)構(gòu)調(diào)整的投入力度。第二，關(guān)注國(guó)家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的趨勢(shì)和走向，促進(jìn)主體功能區(qū)戰(zhàn)略規(guī)劃及政策措施的貫徹落實(shí)。第三，關(guān)注經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行中的突出問(wèn)題、深層次矛盾和潛在風(fēng)險(xiǎn)，全力維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全和社會(huì)穩(wěn)定。第四，關(guān)注各項(xiàng)政策的協(xié)調(diào)配合和實(shí)施效果，及時(shí)揭示和反映政策執(zhí)行中出現(xiàn)的新情況新問(wèn)題，確保中央決策和部署落實(shí)到位。
    （二）檢查地方的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r與社會(huì)治理情況，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)與社會(huì)的全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。
    改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)取得了舉世矚目的成就，但是一些社會(huì)問(wèn)題也逐漸暴露，凸顯了經(jīng)濟(jì)社會(huì)協(xié)調(diào)發(fā)展的重要性。通過(guò)對(duì)地方黨政主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審計(jì)，促使其作為第一責(zé)任人更加關(guān)注經(jīng)濟(jì)社會(huì)的協(xié)調(diào)發(fā)展，切實(shí)發(fā)揮審計(jì)保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”功能。地方黨政主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以促進(jìn)統(tǒng)籌經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展為目標(biāo)，督促地方政府轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式和完善社會(huì)治理體系：第一，檢查“米袋子”、“菜籃子”、保障房、節(jié)能減排等各項(xiàng)責(zé)任制的完成情況，評(píng)價(jià)各級(jí)政府對(duì)中央政策的執(zhí)行程度。第二，檢查國(guó)家發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃在地方的落實(shí)情況，為在兼顧地方正當(dāng)利益的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)全國(guó)一盤棋的發(fā)展格局保駕護(hù)航。第三，關(guān)注經(jīng)濟(jì)社會(huì)協(xié)調(diào)發(fā)展中的結(jié)構(gòu)性矛盾，督促整改實(shí)現(xiàn)地方各項(xiàng)社會(huì)事業(yè)的協(xié)調(diào)發(fā)展。第四，關(guān)注地方政府轉(zhuǎn)變政府職能的舉措和效果，使社會(huì)管理水平和能力與經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度相適應(yīng)。
    （三）檢查地方在民生方面的資金支出和政策措施，促進(jìn)維護(hù)和發(fā)展涉及群眾切身利益的民生問(wèn)題。
    民生問(wèn)題的解決程度決定了社會(huì)進(jìn)步程度和政權(quán)興亡，作為施政的主體，各級(jí)地方政府需要在中央政府的領(lǐng)導(dǎo)下大力改善民生，實(shí)現(xiàn)全民共同富裕。地方黨政主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為一種監(jiān)督手段，明確領(lǐng)導(dǎo)人承擔(dān)的維護(hù)民生重任，促進(jìn)地方黨政主要負(fù)責(zé)人提高保障民生的動(dòng)力和能力，解決人民群眾最關(guān)心、最直接、最現(xiàn)實(shí)的問(wèn)題。地方黨政主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)特別強(qiáng)化對(duì)民生領(lǐng)域的關(guān)注，通過(guò)加強(qiáng)對(duì)權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督促進(jìn)各項(xiàng)惠民政策落到實(shí)處：第一，強(qiáng)化對(duì)民生資金使用效果的監(jiān)督，從完善干部考核的角度跟蹤三農(nóng)、科教文衛(wèi)、社會(huì)保障等財(cái)政資金和專項(xiàng)資金的走向，確保管好花好用好。第二，利用審計(jì)監(jiān)督手段關(guān)注地方重點(diǎn)民生工程決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)的運(yùn)用情況，推動(dòng)民生工程項(xiàng)目達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，讓廣大人民群眾享受到改革開(kāi)放的成果。第三，關(guān)注各個(gè)地方就業(yè)、教育、分配、社保、穩(wěn)定等民生方面的問(wèn)題，通過(guò)揭示漏洞和督促整改，促進(jìn)公共服務(wù)體系的健全和完善。
    （四）加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)的審計(jì)監(jiān)督，進(jìn)一步維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)的嚴(yán)肅性。
    重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)改革對(duì)增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展內(nèi)在動(dòng)力具有重要意義，利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)構(gòu)建的地方黨政主要負(fù)責(zé)人權(quán)力配置、監(jiān)督、制約與評(píng)價(jià)機(jī)制，有助于把地方各領(lǐng)域的改革向縱深方向推進(jìn)。通過(guò)地方黨政領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)的監(jiān)督，特別是對(duì)主要負(fù)責(zé)人和關(guān)鍵崗位權(quán)力的制約和監(jiān)督，能進(jìn)一步維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)嚴(yán)肅性。地方黨政主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在監(jiān)督財(cái)政資金和公共資源運(yùn)用的真實(shí)、合法和效益中，突出對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)資金的審計(jì)監(jiān)督：第一，保障地方各級(jí)政府加強(qiáng)國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)的執(zhí)行，加大政務(wù)公開(kāi)力度，確保對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)權(quán)力運(yùn)行的監(jiān)督，建立嚴(yán)格的責(zé)任追究制度。第二，加強(qiáng)財(cái)政資金和公共資源運(yùn)用真實(shí)、合法和效益的監(jiān)督，加大對(duì)預(yù)算執(zhí)行、政府績(jī)效、政府投資項(xiàng)目和專項(xiàng)資金的審計(jì)力度，促進(jìn)規(guī)范管理，提高財(cái)政資金使用效益。第三，站在國(guó)家公共利益高度，督促各級(jí)政府把握好國(guó)有資產(chǎn)資源管理、地方債務(wù)管理、土地管理、環(huán)境保護(hù)等重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，體現(xiàn)審計(jì)的宏觀性、針對(duì)性和時(shí)效性。第四，積極協(xié)調(diào)組織、監(jiān)察、人事、審計(jì)和國(guó)資管理等部門加大對(duì)財(cái)經(jīng)違法行為的監(jiān)督檢查力度，建立互相配合的監(jiān)督機(jī)制，形成合力。
    （五）加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人權(quán)力的制約與監(jiān)督，推進(jìn)地方基層黨政的民主和法制進(jìn)程。
    確保領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人的權(quán)力運(yùn)用受到有效的制約和監(jiān)督，既是一股推動(dòng)社會(huì)進(jìn)步、提高人民福祉的強(qiáng)大力量，又是一個(gè)國(guó)家政治文明和政治發(fā)展水平的重要標(biāo)志。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為一種國(guó)家制度安排，能夠行使人民所賦予的公權(quán)力去規(guī)范和制衡各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部的權(quán)力運(yùn)作，確保個(gè)人權(quán)力始終在陽(yáng)光下運(yùn)行。地方黨政主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)致力于克服權(quán)力所有者與行使者相分離帶來(lái)的運(yùn)行失控傾向，使執(zhí)掌權(quán)力的人受到權(quán)力運(yùn)行體系的有效制約：第一，通過(guò)發(fā)揮監(jiān)督職能去揭示和預(yù)防腐敗、濫用職權(quán)和行政不作為等行為，依法處理各種違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部秉公用權(quán)、廉潔從政。第二，積極參與構(gòu)筑個(gè)人權(quán)力監(jiān)督制度，關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部在“三重一大”事項(xiàng)中的決策部署情況，實(shí)現(xiàn)決策民主科學(xué)化，達(dá)到完善制度、強(qiáng)化管理、防范風(fēng)險(xiǎn)的目的。第三，同預(yù)算執(zhí)行、專項(xiàng)資金等審計(jì)相結(jié)合，把任中與離任審計(jì)相結(jié)合，限制權(quán)利濫用及違法違規(guī)行為，不斷提高審計(jì)效力，推進(jìn)地方基層黨政的民主和法制進(jìn)程。
    （六）揭示地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)、普遍性問(wèn)題和突出矛盾，從體制機(jī)制層面提出有分量的審計(jì)建議。
    當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)還存在相當(dāng)突出的影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展的體制機(jī)制障礙，經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和政府工作中還存在著不少矛盾和問(wèn)題，同時(shí)國(guó)內(nèi)外形勢(shì)發(fā)展變化使我們面臨著諸多新的挑戰(zhàn)和風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)對(duì)處于承上啟下的重要位置的地方黨政主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可以發(fā)現(xiàn)社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)、熱點(diǎn)問(wèn)題，揭示地方發(fā)展中存在的問(wèn)題和困難，分析原因，提出建議，更好地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)問(wèn)題和矛盾的解決，維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全、社會(huì)發(fā)展和政權(quán)穩(wěn)定。地方黨政主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)從更加獨(dú)立清晰的視角，去發(fā)現(xiàn)地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行中的某些突出問(wèn)題和深層矛盾，揭示地方政府自身建設(shè)和管理中的一些薄弱環(huán)節(jié)：第一，積極關(guān)注和揭示諸如看病難、上學(xué)難、食品安全等涉及群眾切身利益的問(wèn)題，監(jiān)督地方黨政主要負(fù)責(zé)人對(duì)社會(huì)矛盾的解決和上報(bào)情況。第二，關(guān)注在中央決策層體現(xiàn)的不具體、不直觀，但一旦爆發(fā)且范圍擴(kuò)大將直接危及國(guó)家的經(jīng)濟(jì)安全、社會(huì)的發(fā)展和政權(quán)的穩(wěn)定的潛在問(wèn)題，如地方融資平臺(tái)問(wèn)題、農(nóng)副產(chǎn)品的價(jià)格問(wèn)題、暴力拆遷及被征地農(nóng)民的利益保障等問(wèn)題，并提前發(fā)出預(yù)警。第三，利用審計(jì)監(jiān)督的深度和分析研究的力度，著力反映各地存在的體制障礙、制度缺陷、機(jī)制扭曲和管理漏洞，并向各級(jí)黨委政府提出有分量的建議。
    （七）檢查和督促各級(jí)地方對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況，健全和完善責(zé)任追究制度。
    查出問(wèn)題是關(guān)鍵，而整改問(wèn)題比查出問(wèn)題更關(guān)鍵，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改工作，直接考驗(yàn)著各級(jí)政府執(zhí)行力和公信力。通過(guò)對(duì)地方黨政領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可以引起相關(guān)責(zé)任部門和人員的重視，有利于檢查和督促審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改，建立健全監(jiān)督檢查和責(zé)任追究制度，從源頭上杜絕各種違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題。地方黨政主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)積極促進(jìn)著審計(jì)結(jié)果的有效運(yùn)用，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部守法守紀(jì)守規(guī)盡責(zé)，推動(dòng)健全責(zé)任追究和問(wèn)責(zé)機(jī)制：第一，依法逐步向社會(huì)公開(kāi)審計(jì)結(jié)果，利用自上至下的督促機(jī)制，提高審計(jì)整改工作自覺(jué)性和主動(dòng)性。第二，促使地方政府在依法行政的基礎(chǔ)上加強(qiáng)制度建設(shè)，不斷完善決策程序，加強(qiáng)對(duì)權(quán)力運(yùn)行的監(jiān)督和制約，以從根本上杜絕屢查屢犯問(wèn)題。第三，通過(guò)強(qiáng)化第一責(zé)任人的責(zé)任，追究相關(guān)部門和人員的責(zé)任，提高整改工作的剛性約束，加強(qiáng)對(duì)整改不到位問(wèn)題的督辦。
    （八）通過(guò)對(duì)地方黨政主要負(fù)責(zé)人的全面客觀評(píng)價(jià)，為地方黨政主要負(fù)責(zé)人的任用提供科學(xué)的參考依據(jù)。
    作為一把衡量評(píng)價(jià)優(yōu)秀干部的標(biāo)尺，通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人的業(yè)績(jī)和存在的問(wèn)題，從而對(duì)其進(jìn)行更全面客觀的評(píng)價(jià)。為實(shí)現(xiàn)“不讓老實(shí)人吃虧，不讓投機(jī)鉆營(yíng)者得利”的目標(biāo)，就要通過(guò)系統(tǒng)而全面的審計(jì)內(nèi)容設(shè)計(jì)，把握地方黨政主要負(fù)責(zé)人任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，為干部任用提供科學(xué)的參考依據(jù)。地方黨政主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)將掌握地方黨政主要負(fù)責(zé)人任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，揭示地方存在的主要矛盾和突出問(wèn)題，客觀評(píng)價(jià)被審計(jì)干部的功過(guò)是非：第一，針對(duì)地方黨政領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)在推進(jìn)改革發(fā)展穩(wěn)定中所擔(dān)負(fù)的重要責(zé)任和發(fā)揮的關(guān)鍵作用，評(píng)價(jià)其領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)發(fā)展和駕馭全局的能力，積極引導(dǎo)牢固樹(shù)立科學(xué)發(fā)展觀和正確政績(jī)觀。第二，圍繞“德才兼?zhèn)?、以德為先”的用人?biāo)準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部自身做出全面的評(píng)價(jià)，促進(jìn)秉公用權(quán)、廉潔從政。第三，在做出科學(xué)客觀評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，就審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題督促領(lǐng)導(dǎo)干部本人和相關(guān)部門進(jìn)行整改，并為上級(jí)對(duì)地方黨政主要負(fù)責(zé)人的任職提供參考。
    四、當(dāng)前制約我國(guó)地方黨政主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)揮其服務(wù)國(guó)家治理功能的一些歷史和客觀原因
    雖然我國(guó)地方黨政主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已經(jīng)取得了一些突出的成績(jī)，但任何事物的發(fā)展都不可能一蹴而就，當(dāng)前也還存在著一些歷史或客觀的原因，制約著此類審計(jì)工作服務(wù)國(guó)家治理“免疫系統(tǒng)”功能的充分發(fā)揮。
    （一）尚未形成完整的法律規(guī)范體系，現(xiàn)有法規(guī)性文件層次較低。
    近年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作在法律規(guī)范方面取得了很大進(jìn)展，但法規(guī)性文件層次依舊較低。目前，指導(dǎo)我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的最高法律規(guī)范——兩辦《規(guī)定》，還不具備立法特征，與之有關(guān)的宣傳不夠到位、審計(jì)覆蓋面也不夠?qū)?。尤其是一些高?jí)別的地方黨政主要負(fù)責(zé)人第一次接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，存在認(rèn)識(shí)不到位、理解不到位、配合不到位的情況，直接影響審計(jì)工作的順利開(kāi)展。此外，兩辦《規(guī)定》在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)評(píng)價(jià)、責(zé)任界定等方面雖做出了基本規(guī)范，但在指導(dǎo)審計(jì)實(shí)踐方面還缺乏具體準(zhǔn)則和操作規(guī)范，尚未制定《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》。如在地方黨政主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方面，未形成單項(xiàng)操作指南，對(duì)省、市、縣（區(qū)）等不同級(jí)別領(lǐng)導(dǎo)人及黨、政等不同類型領(lǐng)導(dǎo)人各自的經(jīng)濟(jì)職責(zé)、審計(jì)內(nèi)容、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等尚未形成具體操作標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。審計(jì)實(shí)施中，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任范圍往往不界定或界定模糊，審計(jì)人員一般先泛泛查問(wèn)題，再將問(wèn)題與領(lǐng)導(dǎo)人責(zé)任掛鉤，最終可能白忙一場(chǎng)，發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題根本不在領(lǐng)導(dǎo)人責(zé)任范圍內(nèi)。
    （二）尚未形成規(guī)范的結(jié)果運(yùn)用平臺(tái)，審計(jì)成果得不到充分轉(zhuǎn)化。
    地方黨政主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展、形成法制社會(huì)、促進(jìn)地方黨政主要負(fù)責(zé)人守法守紀(jì)守規(guī)盡責(zé)具有重要意義。只有把審計(jì)結(jié)果科學(xué)地運(yùn)用于領(lǐng)導(dǎo)人的人事工作中，運(yùn)用于督促審計(jì)整改中，運(yùn)用于傾向性、苗頭性問(wèn)題的解決中，運(yùn)用于法制廉政建設(shè)中，才能真正發(fā)揮審計(jì)在強(qiáng)化國(guó)家地方治理中的作用。這是關(guān)系經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作能走多遠(yuǎn)的重要問(wèn)題。鑒于地方黨政主要負(fù)責(zé)人的特殊身份，目前此類領(lǐng)導(dǎo)人尤其是高級(jí)黨政領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，還存在較嚴(yán)重的審用脫節(jié)現(xiàn)象，審計(jì)結(jié)果得不到充分轉(zhuǎn)化，如：對(duì)審計(jì)結(jié)果如何運(yùn)用、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用如何反饋等無(wú)具體明確的規(guī)定，對(duì)存在什么經(jīng)濟(jì)問(wèn)題的領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)采用何種處理標(biāo)準(zhǔn)無(wú)具體規(guī)定；審計(jì)結(jié)果利用形式單一，更多限于抄送少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)部門，未能在較大范圍公開(kāi)，無(wú)法形成有效的社會(huì)輿論監(jiān)督；一些地方對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題不重視或整改不及時(shí)，尚未對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的處理處罰、監(jiān)督整改等環(huán)節(jié)形成完整、連續(xù)的工作機(jī)制，審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不具體、不透明，查而不改、查不處罰、查不運(yùn)用的現(xiàn)象普遍；上級(jí)組織、人事、紀(jì)檢部門對(duì)地方領(lǐng)導(dǎo)干部的任用考核中未嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)制度，先離后審、先升后審、審中升職的現(xiàn)場(chǎng)普遍，審計(jì)結(jié)果對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人的業(yè)績(jī)考核和人事任免無(wú)多大意義，嚴(yán)重削弱了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的免疫功能和預(yù)警作用。這些現(xiàn)象，都直接影響領(lǐng)導(dǎo)人及地方對(duì)審計(jì)工作的重視，更影響審計(jì)人員的積極性，不利于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
    （三）缺乏統(tǒng)一規(guī)范的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和責(zé)任界定標(biāo)準(zhǔn)，責(zé)任界定不夠科學(xué)、審計(jì)評(píng)價(jià)總體籠統(tǒng)。
    地方黨政主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任涉及方方面面，即使是縣級(jí)，也是麻雀雖小但五臟俱全。由于地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展內(nèi)容豐富，影響因素也多樣復(fù)雜（有歷史的、現(xiàn)實(shí)的、主觀的、客觀的、集體的、個(gè)人的等因素），如何對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人進(jìn)行客觀準(zhǔn)確的責(zé)任界定和審計(jì)評(píng)價(jià)，如何對(duì)相關(guān)因素實(shí)事求是分析以準(zhǔn)確評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)人的是非功過(guò)，是當(dāng)前地方黨政主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一大難題。目前，我國(guó)地方黨政主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還未形成規(guī)范、細(xì)化的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和責(zé)任界定標(biāo)準(zhǔn)，兩辦《規(guī)定》對(duì)“三類責(zé)任”的界定也比較寬泛，評(píng)價(jià)要求總體籠統(tǒng)，責(zé)任界定在具體問(wèn)題上常常出現(xiàn)各方認(rèn)識(shí)不一致的情況，尤其是在總體評(píng)價(jià)、中央政策貫徹落實(shí)情況等綜合性事項(xiàng)的評(píng)價(jià)、重大決策事項(xiàng)產(chǎn)生問(wèn)題的責(zé)任界定等方面都存在很大困難。審計(jì)實(shí)踐中，審計(jì)評(píng)價(jià)和責(zé)任界定評(píng)價(jià)較大程度取決于審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平，由此帶來(lái)一些審計(jì)評(píng)價(jià)不規(guī)范的現(xiàn)象。如有的評(píng)價(jià)自定標(biāo)準(zhǔn)，指標(biāo)不夠科學(xué)，或影響取證的進(jìn)行、或得不到領(lǐng)導(dǎo)人的認(rèn)可，由此帶來(lái)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；有的評(píng)價(jià)過(guò)于寬泛或過(guò)于狹窄，或超越了領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任范圍或等同于財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)評(píng)價(jià)；有的評(píng)價(jià)對(duì)總體情況和發(fā)現(xiàn)問(wèn)題均采取白描手法，讀者根本無(wú)法解讀出審計(jì)觀點(diǎn)并據(jù)此運(yùn)用；有的評(píng)價(jià)可能因?yàn)閷徲?jì)組不同，對(duì)同一領(lǐng)導(dǎo)人、對(duì)同一件事產(chǎn)生不同的責(zé)任認(rèn)定和審計(jì)評(píng)價(jià)。這些情況，客觀上給審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用帶來(lái)一定難度，組織人事部門往往難以通過(guò)審計(jì)結(jié)果對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人進(jìn)行全面客觀的認(rèn)識(shí)，更難以對(duì)不同地域的同級(jí)領(lǐng)導(dǎo)人進(jìn)行橫向?qū)Ρ取?BR>    （四）尚未形成系統(tǒng)的審計(jì)方法體系，審計(jì)方式方法依舊傳統(tǒng)。
    當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)的運(yùn)行已超越了嚴(yán)格的行業(yè)和領(lǐng)域限制，信息化條件下各類行為主體的多數(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)更跨越了傳統(tǒng)的部門和環(huán)節(jié)束縛。在這種情況下，地方黨政主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)創(chuàng)新審計(jì)思路、組織模式和技術(shù)方法尤為重要。然而，目前我國(guó)地方黨政主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的組織模式依舊采取傳統(tǒng)、帶有計(jì)劃經(jīng)濟(jì)色彩的分工模式，審計(jì)技術(shù)方法還主要依靠傳統(tǒng)方式，審計(jì)調(diào)查、計(jì)算機(jī)分析等運(yùn)用的還不充分，這些都與經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展趨勢(shì)存在較大差距，在很大程度上造成了“查不深，講不透，分析不夠全面、建議缺乏操作性”的問(wèn)題。尤其是各地經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展涉及的主體眾多，要求審計(jì)的內(nèi)容方方面面，其中還穿插多個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)方案中的每句話都能作為一個(gè)單獨(dú)項(xiàng)目開(kāi)展，再加上一些領(lǐng)導(dǎo)人的任期較長(zhǎng)，人力不足與任務(wù)繁重的矛盾尤其突出。審計(jì)實(shí)施中，要全面鋪開(kāi)審計(jì)內(nèi)容、準(zhǔn)確確定審計(jì)重點(diǎn)、深入查證重大事項(xiàng)等方面都存在一定困難，審計(jì)方案往往難以全面落實(shí)，審計(jì)質(zhì)量得不到有效保障，帶來(lái)較大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
    （五）尚未形成專業(yè)的審計(jì)隊(duì)伍，理論水平和實(shí)踐能力有待提升。
    從某種意義來(lái)說(shuō)，地方黨政主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)政治任務(wù)，因?yàn)樯婕暗浇?jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的整體情況，對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)提出了極高要求。目前，地方黨政主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)尚屬探索階段，尤其是高層級(jí)領(lǐng)導(dǎo)人、黨的領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，很多審計(jì)人員還是第一次接觸，再加上受宏觀分析能力、政策認(rèn)識(shí)水平、審計(jì)專業(yè)知識(shí)、綜合知識(shí)結(jié)構(gòu)的局限，大多還是摸著石頭過(guò)河。審計(jì)中，常常出現(xiàn)一些與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要求不相適應(yīng)的情況，如重微觀查證、輕宏觀分析，重單個(gè)事項(xiàng)、輕總體評(píng)價(jià)，重查找問(wèn)題，輕原因分析，重審計(jì)實(shí)施、輕審計(jì)整改，重傳統(tǒng)審計(jì)方式、輕創(chuàng)新審計(jì)方法，重依靠自身力量、輕外部溝通配合，重傳統(tǒng)人力配置、輕組織模式創(chuàng)新，這些現(xiàn)狀直接影響著審計(jì)質(zhì)量和層次的提升，束縛經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的發(fā)展步伐。有的項(xiàng)目一開(kāi)始，就把精力集中在查找問(wèn)題上，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)批示的情況重視不夠，導(dǎo)致最終雖然發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題，但領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任認(rèn)定卻存在難度。一些領(lǐng)導(dǎo)人批示散落在各部門單位，問(wèn)題發(fā)現(xiàn)后再查找領(lǐng)導(dǎo)批示需要花費(fèi)大量時(shí)間；如果領(lǐng)導(dǎo)人屬于在任本級(jí)或更高級(jí)職務(wù)的情況，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人批示的取證則更是困難。一些問(wèn)題明顯是領(lǐng)導(dǎo)直接授意，但很可能就因無(wú)法取得領(lǐng)導(dǎo)人批示的取證，導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任認(rèn)定弱化，即便是重大問(wèn)題也最多認(rèn)定為領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。這些情況和問(wèn)題，都需認(rèn)真研究，在實(shí)踐中探索一些好的方法予以解決。
    此外，在具體實(shí)踐中，還存在著較低層級(jí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議機(jī)制發(fā)揮不夠充分、成員單位溝通協(xié)作需進(jìn)一步加強(qiáng)，被審計(jì)對(duì)象全面鋪開(kāi)的總體層級(jí)較低、省部級(jí)的地方黨政主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還屬于探索階段，審計(jì)的內(nèi)容由于全面而導(dǎo)致各個(gè)審計(jì)項(xiàng)目重點(diǎn)不一致、無(wú)法從高層面匯總規(guī)律性情況等問(wèn)題，都需要在實(shí)踐中不斷地探索、解決、發(fā)展、提升。
    五、深化地方黨政主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)服務(wù)國(guó)家治理的思考建議
    經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)具有中國(guó)特色的審計(jì)工作，它將伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革和政治體制改革的深化而不斷發(fā)展，這是推動(dòng)完善我國(guó)國(guó)家治理、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)科學(xué)發(fā)展的客觀要求，也是進(jìn)一步推進(jìn)我國(guó)審計(jì)事業(yè)深化發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需要。為適應(yīng)新形勢(shì)、新任務(wù)要求，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)牢固樹(shù)立科學(xué)審計(jì)理念，審時(shí)度勢(shì)、與時(shí)俱進(jìn)，站在全局戰(zhàn)略高度，在創(chuàng)新中不斷推進(jìn)地方黨政領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。
    （一）建立一套完善的法律規(guī)范體系，進(jìn)一步提升審計(jì)工作的立法層次和規(guī)范化水平。
    建立完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任法律規(guī)范體系，提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的規(guī)范化進(jìn)程和法制化水平。一是從立法層面入手，完善國(guó)家審計(jì)法的相關(guān)條款，并制定高層次的法律法規(guī)，進(jìn)一步提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的法律地位，從立法的角度確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的依法獨(dú)立履行。二是從法規(guī)規(guī)章入手，分層次出臺(tái)完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的行政法規(guī)、部門規(guī)章和地方性法規(guī)。如各級(jí)政府應(yīng)加快出臺(tái)完善適用于地方黨政主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)辦法、審計(jì)對(duì)象分類管理辦法、離任經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)交接辦法、審計(jì)計(jì)劃滾動(dòng)規(guī)劃辦法等，在各層級(jí)政府提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法制化、規(guī)范化水平。三是從操作指南入手，盡快制定適用于全社會(huì)、分類型、分層級(jí)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南，從總體上和具體審計(jì)類型上對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作在實(shí)踐操作中的指導(dǎo)原則、審計(jì)程序、審計(jì)級(jí)別、重點(diǎn)內(nèi)容、組織實(shí)施、成果運(yùn)用等方面予以詳細(xì)規(guī)范。如形成地方黨政主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南，對(duì)地方黨政主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)程序、責(zé)任區(qū)分、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)途徑、結(jié)果運(yùn)用等進(jìn)行具體規(guī)范。在共性規(guī)范的基礎(chǔ)上，再針對(duì)省、市、縣等不同級(jí)別領(lǐng)導(dǎo)人以及黨、政等不同類型領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，根據(jù)不同的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和權(quán)限，在審計(jì)程序、審計(jì)方法、責(zé)任認(rèn)定、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)評(píng)價(jià)等方面形成具有差異性操作規(guī)范。這項(xiàng)工作，應(yīng)結(jié)合審計(jì)實(shí)踐深入研究，邊實(shí)踐邊制定、邊試用邊完善，以便在統(tǒng)一規(guī)范的基礎(chǔ)上進(jìn)一步突出審計(jì)重點(diǎn)，提升審計(jì)質(zhì)量。
    （二）搭建一個(gè)立體的結(jié)果運(yùn)用平臺(tái)，進(jìn)一步推進(jìn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改和審計(jì)結(jié)果的充分運(yùn)用。
    健全和完善地方黨政主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用機(jī)制，研究制定結(jié)果運(yùn)用辦法，探索創(chuàng)新結(jié)果運(yùn)用平臺(tái)和載體，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用走向規(guī)范化、制度化、法制化軌道。一是制定規(guī)范的審計(jì)結(jié)果運(yùn)用方式。聯(lián)席會(huì)議成員單位應(yīng)定期或不定期召開(kāi)聯(lián)席會(huì)議，對(duì)各部門單位運(yùn)用審計(jì)結(jié)果的方式、要求、承擔(dān)的責(zé)任及考核辦法等做出統(tǒng)一、明確的規(guī)定。根據(jù)審計(jì)結(jié)果，領(lǐng)導(dǎo)人所在地方部門單位應(yīng)建立審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改檔案，將其作為年度工作業(yè)績(jī)考核的重要指標(biāo)；組織人事部門應(yīng)建立領(lǐng)導(dǎo)干部政績(jī)考核檔案，將其作為考察任用、教育管理和年度考評(píng)領(lǐng)導(dǎo)干部的依據(jù)；紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)應(yīng)建立領(lǐng)導(dǎo)干部廉政考核檔案，將其作為對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部追究黨紀(jì)政紀(jì)責(zé)任和查辦違法違紀(jì)案件的依據(jù)；審計(jì)部門應(yīng)建立領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案，根據(jù)其向上級(jí)黨政及審計(jì)機(jī)關(guān)反映帶傾向性問(wèn)題、苗頭性問(wèn)題，提出具體的原因分析及決策參考建議。各級(jí)黨委政府應(yīng)將審計(jì)結(jié)果運(yùn)用落實(shí)情況列入督查范圍，促進(jìn)審計(jì)結(jié)果切實(shí)運(yùn)用到位。二是建立審計(jì)結(jié)果運(yùn)用及審計(jì)整改反饋機(jī)制。通過(guò)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用反饋函、審計(jì)整改反饋函、審計(jì)回訪、召開(kāi)專題會(huì)等形式，定期檢查審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用情況以及審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改、監(jiān)督、追蹤情況，并將這些情況納入各單位業(yè)績(jī)考核指標(biāo)。三是加大審計(jì)公告力度。定期對(duì)審計(jì)結(jié)果、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用、審計(jì)整改情況進(jìn)行匯總，以發(fā)文通報(bào)形式向各級(jí)地方黨政各部門公開(kāi)，以公告方式向地方黨政五大班子公開(kāi)，通過(guò)報(bào)紙、電臺(tái)、電視臺(tái)等媒體向社會(huì)公開(kāi)，將審計(jì)結(jié)果、結(jié)果運(yùn)用及審計(jì)整改等全過(guò)程置于群眾的監(jiān)督之下。四是將干部離任或任前公示與審計(jì)結(jié)果及整改情況公示相結(jié)合。讓群眾更全面、更具體地了解擬離任、擬任用干部的履職情況，有效增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用和效果，提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的威信和地位。
    （三）構(gòu)建一套系統(tǒng)的責(zé)任界定標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，進(jìn)一步對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人形成科學(xué)、客觀、全面的責(zé)任界定和履職評(píng)價(jià)。
    地方黨政領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)最終的落腳點(diǎn)是評(píng)價(jià)地方黨政一把手，關(guān)系到被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人的政治生命，也關(guān)系到一個(gè)地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，政策性非常強(qiáng)。要對(duì)這類型經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，首先必須確保審計(jì)結(jié)果中的責(zé)任界定和審計(jì)評(píng)價(jià)客觀公正、真實(shí)可靠、具體明確。為此，各級(jí)紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事和審計(jì)部門必須通力協(xié)作，探索研究科學(xué)完備的、操作性強(qiáng)、定性與定量結(jié)合的經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系，保證審計(jì)結(jié)果的有效性和公正性。目前，很多省市已結(jié)合自身實(shí)際制定了地方黨政主要負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)考核指標(biāo)體系，地方黨政主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作可充分研究借鑒其相關(guān)指標(biāo)，在分析其科學(xué)性、可用性和可比性的基礎(chǔ)上，從中選取適用于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的具體指標(biāo)，再結(jié)合審計(jì)工作的要求，最終形成一套分層級(jí)、分類型的地方黨政主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。在地方黨政主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系構(gòu)建中，應(yīng)注意其科學(xué)性和可操作性，尤其注意以下幾點(diǎn)：一是分類型與分層次相結(jié)合。針對(duì)地方領(lǐng)導(dǎo)人的黨政類型差異和省市縣級(jí)別差異，根據(jù)責(zé)權(quán)對(duì)等的要求，確定不同的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，以具有差異性的標(biāo)準(zhǔn)全面、客觀、公正地評(píng)價(jià)不同類型、級(jí)別的領(lǐng)導(dǎo)干部。二是將通用指標(biāo)與特色指標(biāo)相結(jié)合。通用指標(biāo)，為針對(duì)地方黨政主要負(fù)責(zé)人均適用的評(píng)價(jià)指標(biāo)；同時(shí)預(yù)留帶有地方特色的指標(biāo)，作為調(diào)整或參考項(xiàng)，有利于在橫向?qū)Ρ鹊幕A(chǔ)上，提供一些具有地方特色的參考情況。三是全面評(píng)價(jià)與重點(diǎn)評(píng)價(jià)相結(jié)合。在全面評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上突出重點(diǎn)，尤其應(yīng)確定一些對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展具有重要意義的指標(biāo)，加大評(píng)分權(quán)重，重點(diǎn)評(píng)價(jià)。四是指標(biāo)數(shù)據(jù)的可獲性與可審性相結(jié)合。一些指標(biāo)可通過(guò)地方的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)直接獲得，一些獲得的指標(biāo)還應(yīng)通過(guò)審計(jì)的手段進(jìn)行核實(shí)確認(rèn)。指標(biāo)的選擇要考慮審計(jì)手段獲取的可能性和可核實(shí)性，一些指標(biāo)雖然對(duì)評(píng)價(jià)工作有利但在審計(jì)工作中難以獲得或難以通過(guò)審計(jì)查證核實(shí)，應(yīng)不予考慮。五是將現(xiàn)實(shí)指標(biāo)和趨勢(shì)情況相結(jié)合。在設(shè)置評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)，既要選取現(xiàn)狀指標(biāo)，也應(yīng)選取趨勢(shì)指標(biāo)，以便客觀反映領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的現(xiàn)實(shí)履行情況以及對(duì)未來(lái)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的可能貢獻(xiàn)。六是定量指標(biāo)與定性指標(biāo)相結(jié)合。實(shí)際操作中，應(yīng)盡量以打分的形式將各種定性、定量指標(biāo)轉(zhuǎn)化為可衡量的分值，做到評(píng)價(jià)結(jié)果在同類型和同級(jí)別的領(lǐng)導(dǎo)人之間具有可比性，由此確定評(píng)價(jià)等次，使審計(jì)評(píng)價(jià)更加直觀，為審計(jì)結(jié)果的直接運(yùn)用創(chuàng)造條件。
    （四）形成一套系統(tǒng)的審計(jì)方法體系，進(jìn)一步提升審計(jì)工作的質(zhì)量效率和層次水平。
    科學(xué)審計(jì)理念要求審計(jì)工作主動(dòng)融入經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局，充分發(fā)揮 “免疫系統(tǒng)”功能，全面關(guān)注、突出重點(diǎn)。由于地方黨政主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)涉及面廣、關(guān)聯(lián)度高、情況復(fù)雜的系統(tǒng)工程，更要求審計(jì)工作打破現(xiàn)行審計(jì)模式，根據(jù)中央的宏觀思路和工作要求，形成一套系統(tǒng)的審計(jì)方法體系，提升審計(jì)服務(wù)國(guó)家治理大局的能力。
    一是探索多項(xiàng)目的同步實(shí)施和配合。利用地方黨政主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)層次高、內(nèi)容全面、涉及單位多、領(lǐng)導(dǎo)人高度重視等有利條件，根據(jù)中央的經(jīng)濟(jì)發(fā)展總體思路和審計(jì)工作總體目標(biāo)，在此類審計(jì)中安排相關(guān)專項(xiàng)審計(jì)和審計(jì)調(diào)查，通過(guò)“1+N”的方式將一個(gè)地方涉及整體性的問(wèn)題做深做透。如安排一些具有全局性、宏觀性問(wèn)題的專項(xiàng)審計(jì)和審計(jì)調(diào)查，關(guān)于國(guó)家宏觀政策貫徹落實(shí)情況的專項(xiàng)審計(jì)和審計(jì)調(diào)查，涉及民生保障領(lǐng)域的專項(xiàng)審計(jì)和審計(jì)調(diào)查，涉及被審計(jì)單位眾多、日常審計(jì)阻力較大、需要地方黨政統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、需要在黨政層面獲取資料并了解情況的審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查。在具體項(xiàng)目上，可安排如預(yù)算完整性、中央專項(xiàng)補(bǔ)助、轉(zhuǎn)移支付、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、菜籃子、國(guó)土資源、政府投資、民生保障、節(jié)能減排等審計(jì)項(xiàng)目，在各部門全面獲取綜合信息，將問(wèn)題查深查透，綜合分析問(wèn)題產(chǎn)生原因，并從體制機(jī)制層面提出建議，做到一次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)大格局完成多個(gè)審計(jì)目標(biāo)。在大格局過(guò)程中，應(yīng)統(tǒng)籌組織和統(tǒng)一調(diào)度，以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目為龍頭，設(shè)立牽頭單位和牽頭審計(jì)組，各單位和審計(jì)組之間加強(qiáng)實(shí)質(zhì)意義的溝通和配合，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一組織、同步開(kāi)展、統(tǒng)籌人力、相互配合、成果共享、分別報(bào)告，避免多頭安排、重復(fù)審計(jì)。尤其在審計(jì)通知、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)范圍、審計(jì)進(jìn)點(diǎn)等方面要統(tǒng)籌安排，審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)重點(diǎn)可根據(jù)項(xiàng)目需要有所側(cè)重。
    二是進(jìn)一步具體化審計(jì)重點(diǎn)。目前，我國(guó)地方黨政領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)從整體上推進(jìn)還相對(duì)緩慢、存在一些急需突破的瓶徑，如由于審計(jì)內(nèi)容全面導(dǎo)致的審計(jì)重點(diǎn)不夠突出的問(wèn)題，上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)難以從總體層面匯總深入分析各地普遍存在的問(wèn)題并從體制機(jī)制層面提出意見(jiàn)和建議；又如此類審計(jì)雖然已在地市及以下得到普遍推廣，但對(duì)高級(jí)領(lǐng)導(dǎo)人的審計(jì)還屬于探索階段，審計(jì)層級(jí)總體不夠高，工作影響力及效力不夠。因此，要在短期內(nèi)迅速推進(jìn)此項(xiàng)工作并取得更大成效，急需找準(zhǔn)所審計(jì)對(duì)象的重點(diǎn)層級(jí)和審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容，進(jìn)而從上至下層層突破。具體可在以下幾個(gè)方面進(jìn)行細(xì)化：一是以省市長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為切入點(diǎn)，立足財(cái)政審計(jì)大格局，檢查地方政府性收入的完整性、真實(shí)性、合規(guī)性及管理的規(guī)范性，尤其是推動(dòng)預(yù)算管理的完整、細(xì)化、公開(kāi)、規(guī)范；二是以土地管理、節(jié)能減排、保障房建設(shè)、米袋子或菜籃子等重大政策的執(zhí)行為切入點(diǎn)，反映各項(xiàng)國(guó)策的貫徹落實(shí)情況，揭示執(zhí)行力；三是圍繞三農(nóng)、教育、公共醫(yī)療、社保及就業(yè)等涉及民生領(lǐng)域的重大事項(xiàng)的審計(jì)，反映公共服務(wù)均等化方面存在的情況；四是圍繞重大項(xiàng)目、重大決策的程序及效果展開(kāi)審計(jì)。
    三是探索地方信息化數(shù)據(jù)的綜合分析運(yùn)用。對(duì)各類電子數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析和運(yùn)用，進(jìn)行歷史趨勢(shì)分析、橫向關(guān)聯(lián)分析等數(shù)據(jù)挖掘，首先必須建立一個(gè)信息化數(shù)據(jù)綜合分析運(yùn)用平臺(tái)。為此，應(yīng)以地方黨政主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為契機(jī)，歸集地方各部門行業(yè)企業(yè)的信息數(shù)據(jù)，搭建一個(gè)充分占用數(shù)據(jù)資源，融合地方財(cái)政、稅務(wù)、工商、海關(guān)、建設(shè)、規(guī)劃、國(guó)土、銀行、社保、公積金等重點(diǎn)行業(yè)和政府性資金的信息化數(shù)據(jù)綜合分析運(yùn)用平臺(tái)，探索跨行業(yè)綜合數(shù)據(jù)分析的計(jì)算機(jī)審計(jì)方法。通過(guò)這個(gè)信息化數(shù)據(jù)綜合分析運(yùn)用平臺(tái)，開(kāi)展三項(xiàng)工作：第一，利用地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的綜合性數(shù)據(jù)，探索地方黨政主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，并為體系指標(biāo)提供定量、定性判斷的數(shù)據(jù)支撐；第二，在單個(gè)行業(yè)部門內(nèi)開(kāi)展數(shù)據(jù)分析，揭示單個(gè)行業(yè)部門存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)；第三，開(kāi)展跨行業(yè)、跨部門、跨年度的綜合數(shù)據(jù)分析，揭示在一個(gè)部門難以發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題或整個(gè)地域潛在的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)或問(wèn)題。要完成上述工作，就必須在充分獲取數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，提升駕馭信息數(shù)據(jù)、尤其是駕馭跨行業(yè)綜合性數(shù)據(jù)的能力。這對(duì)審計(jì)人員提出了極高要求，不僅要掌握多行業(yè)部門的知識(shí)、熟悉多行業(yè)部門的數(shù)據(jù)，還必須充分研究各部門行業(yè)的內(nèi)在經(jīng)濟(jì)聯(lián)系和運(yùn)行規(guī)律，提出跨行業(yè)數(shù)據(jù)分析的思路并通過(guò)數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)分析發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。如在行業(yè)內(nèi)，可通過(guò)對(duì)社保各險(xiǎn)種數(shù)據(jù)的集中融合，搭建社保審計(jì)模型平臺(tái)，摸清社?；鸹I集、管理、使用情況并提供問(wèn)題線索；可通過(guò)對(duì)國(guó)土部門的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，掌握整個(gè)地區(qū)土地收儲(chǔ)、土地出讓金收繳的整體情況并提供問(wèn)題線索；可通過(guò)對(duì)交通行業(yè)的電子數(shù)據(jù)，掌握這個(gè)地區(qū)運(yùn)輸應(yīng)急能力、停車位租用等整體情況并提供問(wèn)題線索。在跨行業(yè)范圍內(nèi)，如將地方財(cái)政、金融數(shù)據(jù)結(jié)合分析，追蹤財(cái)政資金真實(shí)流向；將地方電力、國(guó)土房產(chǎn)、金融數(shù)據(jù)結(jié)合分析，發(fā)現(xiàn)地方在執(zhí)行土地及房地產(chǎn)政策方面存在的問(wèn)題；將地方財(cái)政、國(guó)土、各部門單位收支數(shù)據(jù)結(jié)合分析，發(fā)現(xiàn)地方在預(yù)算外收支土地出讓金、賬外土地收儲(chǔ)及整個(gè)地區(qū)預(yù)算收支不完整的問(wèn)題；將地方社保、銀行、稅務(wù)、工商數(shù)據(jù)結(jié)合分析，發(fā)現(xiàn)被征地農(nóng)民、外來(lái)工等養(yǎng)老保險(xiǎn)應(yīng)保未保等問(wèn)題；通過(guò)地區(qū)融資平臺(tái)、財(cái)政決算、銀行貸款、人民銀行信貸、互聯(lián)網(wǎng)資料、工商登記等數(shù)據(jù)資料，分析地區(qū)政府融資平臺(tái)的整體狀況、貸款規(guī)模、地方財(cái)政是否具備償債能力、是否存在債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和金融風(fēng)險(xiǎn)等；將地區(qū)的水電、稅收、土地交易、工商登記、信貸等數(shù)據(jù)結(jié)合分析，結(jié)合當(dāng)前國(guó)際國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)，發(fā)現(xiàn)金融經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的潛在風(fēng)險(xiǎn)、突出問(wèn)題。
    四是探索多方式結(jié)合的審計(jì)組織模式。地方黨政主要責(zé)任人總攬地方全局的特性，決定了對(duì)其的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必然具有較強(qiáng)的宏觀性、全面性、綜合性，尤其是對(duì)高級(jí)別領(lǐng)導(dǎo)人的審計(jì)，更不是傳統(tǒng)的行業(yè)審計(jì)隊(duì)伍、常規(guī)審計(jì)思路、微觀業(yè)務(wù)知識(shí)就能順利完成的工作，應(yīng)特別講究全盤的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、科學(xué)的組織架構(gòu)和宏觀的分析研究，在實(shí)踐中探索創(chuàng)新多方式結(jié)合的審計(jì)組織模式。一應(yīng)實(shí)現(xiàn)審計(jì)組內(nèi)的多專業(yè)融合。審計(jì)組內(nèi)，應(yīng)配有或培養(yǎng)熟悉財(cái)政、投資、金融、土地、社保等經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展各行業(yè)以及具備數(shù)據(jù)分析、宏觀研究、綜合協(xié)調(diào)等能力的審計(jì)人員，形成一個(gè)復(fù)合型團(tuán)隊(duì)，從而實(shí)現(xiàn)多專業(yè)融合、多視角分析、多方法運(yùn)用。如審計(jì)要評(píng)價(jià)一個(gè)地區(qū)主要負(fù)責(zé)人促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)型的情況，就需要掌握大量信息和數(shù)據(jù)，了解轉(zhuǎn)型過(guò)程的整體情況、措施和成效，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)突出問(wèn)題、深入分析原因并針對(duì)性提出建議，這就需要從財(cái)政、投資、消費(fèi)、外匯、信貸投放、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、節(jié)能減排、自主創(chuàng)新情況等各個(gè)領(lǐng)域全面關(guān)注和分析驗(yàn)證；同時(shí)，還應(yīng)進(jìn)一步綜合關(guān)注集約型經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式轉(zhuǎn)型過(guò)程中，經(jīng)濟(jì)發(fā)展與社會(huì)就業(yè)、環(huán)境保護(hù)、區(qū)域統(tǒng)籌、維護(hù)民生等方面的協(xié)調(diào)發(fā)展?fàn)顩r。又如審計(jì)要評(píng)價(jià)主要負(fù)責(zé)人穩(wěn)定地區(qū)物價(jià)的整體情況，就需要從農(nóng)副產(chǎn)品的生產(chǎn)、銷售、流通、消費(fèi)等各個(gè)環(huán)節(jié)綜合關(guān)注，尤其是目前豬肉、蔬菜等價(jià)格上漲受煤、石油、天然氣、大飼料等國(guó)際大宗商品價(jià)格上漲的輸入性通脹影響外，還與落后的傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)方式、規(guī)模組織化程度不高、生產(chǎn)規(guī)模隨意變化等有關(guān)，這又更需要進(jìn)一步綜合性查證。二應(yīng)實(shí)現(xiàn)審計(jì)小組的多方式合作。在審計(jì)組內(nèi)，可根據(jù)條塊分設(shè)若干審計(jì)小組，并根據(jù)審計(jì)方案的要求賦予不同的基本職責(zé)，同時(shí)明確各審計(jì)小組互為合作的關(guān)系。這樣才能形成合力，如綜合組的職責(zé)之一為查找領(lǐng)導(dǎo)批示、財(cái)政組職責(zé)之一為查找財(cái)政資金撥付、金融組職責(zé)之一為追蹤銀行資金的流向，應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)這三個(gè)小組與其他審計(jì)小組的配合，以領(lǐng)導(dǎo)的批示、財(cái)政資金的撥付、銀行資金的流向等為重要線索，在各部門行業(yè)單位延伸發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。在強(qiáng)化綜合組的統(tǒng)籌牽頭作用方面，對(duì)問(wèn)題線索的查找，可采取"至上而下"的審計(jì)方式，先由綜合組在涉及全省經(jīng)濟(jì)發(fā)展的綜合部門掌握整體情況和線索，再將有關(guān)線索分配到各部門單位的審計(jì)小組進(jìn)行具體延伸，做到總體把握、從面關(guān)注、至點(diǎn)分析；對(duì)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的查找，可采取"兩頭關(guān)注"的審計(jì)方式，即綜合組在辦公廳直接查閱領(lǐng)導(dǎo)批示件以確定問(wèn)題線索，行業(yè)審計(jì)小組在各單位查找問(wèn)題并向綜合組提出查找領(lǐng)導(dǎo)批示的需求，二者密切配合、目標(biāo)明確，能有效發(fā)現(xiàn)問(wèn)題線索并直接確定領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。此外，根據(jù)各行業(yè)的內(nèi)在經(jīng)濟(jì)聯(lián)系，行業(yè)審計(jì)小組之間也應(yīng)加強(qiáng)配合和溝通，如加強(qiáng)涉及項(xiàng)目建設(shè)的土地組、投資組、財(cái)政組之間的配合，加強(qiáng)涉及環(huán)境保護(hù)問(wèn)題的土地組、環(huán)保組之間配合等。三應(yīng)實(shí)現(xiàn)審計(jì)組內(nèi)成員的動(dòng)態(tài)調(diào)整。根據(jù)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)專長(zhǎng)以及“以老帶新”的原則，以審計(jì)成果為目標(biāo)導(dǎo)向，將成員分組、相對(duì)固定、明確職責(zé)。在出現(xiàn)審計(jì)中臨時(shí)確定審計(jì)專題或需要對(duì)重大案件線索進(jìn)行集中力量突破的情況下，又根據(jù)實(shí)際需要，臨時(shí)調(diào)整人員搭配成組進(jìn)行突擊。通過(guò)這種動(dòng)態(tài)調(diào)整，不同專業(yè)的審計(jì)思路和方法能夠得到充分的借鑒和交流，在實(shí)踐中顯示協(xié)調(diào)配合的力量。四應(yīng)實(shí)現(xiàn)審計(jì)組內(nèi)有效的網(wǎng)狀信息溝通。利用現(xiàn)代技術(shù)手段，通過(guò)審計(jì)項(xiàng)目管理平臺(tái)等遠(yuǎn)程現(xiàn)場(chǎng)管理方式以及騰訊通、企信通等網(wǎng)狀信息傳導(dǎo)平臺(tái)，適時(shí)發(fā)布和上傳審計(jì)通知、審計(jì)日志、審計(jì)咨詢、審計(jì)信息、領(lǐng)導(dǎo)批示、人力動(dòng)態(tài)調(diào)整表等資料，確?，F(xiàn)場(chǎng)與非現(xiàn)場(chǎng)信息的動(dòng)態(tài)傳遞、決策指揮的及時(shí)到位、人力調(diào)配和過(guò)程控制的高效順暢。
    五是探索其他有關(guān)審計(jì)、監(jiān)督、檢查結(jié)果的利用方式。加強(qiáng)審計(jì)組、審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)其他審計(jì)組、其他監(jiān)管部門的溝通和配合，做到“四個(gè)利用”：一為充分利用與經(jīng)濟(jì)責(zé)任同步開(kāi)展的審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果；二為充分利用審計(jì)機(jī)關(guān)以往形成的與領(lǐng)導(dǎo)人或所負(fù)責(zé)行政區(qū)域有關(guān)的審計(jì)結(jié)果；三為充分利用國(guó)土、環(huán)保、稅務(wù)等其他監(jiān)督檢查機(jī)關(guān)在工作中形成的檢查監(jiān)督結(jié)果，四是充分利用聯(lián)席會(huì)議成員單位對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人或所負(fù)責(zé)行政區(qū)域有關(guān)的考核結(jié)果。
    （五）強(qiáng)化一項(xiàng)有效的聯(lián)席會(huì)議制度，進(jìn)一步形成聯(lián)系緊密的各方協(xié)調(diào)配合機(jī)制。
    按照兩辦《規(guī)定》的要求，各級(jí)政府應(yīng)進(jìn)一步健全完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度。各級(jí)聯(lián)席會(huì)議由負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)人日常監(jiān)管的各部門組成，內(nèi)設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組和領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室，主要負(fù)責(zé)建立高效運(yùn)做的協(xié)調(diào)機(jī)制，更加明確聯(lián)席會(huì)議的職責(zé)和內(nèi)容以及各成員單位的具體職責(zé)，通過(guò)建立一個(gè)互為聯(lián)系、互為傳遞、互為利用的快速信息互通平臺(tái)，在法律規(guī)范、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施、案件查處、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用、監(jiān)督審計(jì)整改、審計(jì)整改反饋等方面充分發(fā)揮不同職能部門的合力優(yōu)勢(shì)，最大化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果。鑒于地方黨政主要負(fù)責(zé)人的特殊性，本級(jí)黨政領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)由上級(jí)組織部門安排、上級(jí)審計(jì)部門負(fù)責(zé)實(shí)施、上級(jí)聯(lián)席會(huì)議負(fù)責(zé)指導(dǎo)。發(fā)揮聯(lián)席會(huì)議各成員單位作用的關(guān)鍵環(huán)節(jié)是審計(jì)實(shí)施環(huán)節(jié)和結(jié)果運(yùn)用環(huán)節(jié)。一是在審計(jì)實(shí)施環(huán)節(jié)，各成員應(yīng)積極互通情況、交流信息，提供各自的監(jiān)督檢查結(jié)果、收獲舉報(bào)情況以及了解掌握的其他情況等。在遇到重大問(wèn)題時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)在自身手段有限的情況下，可以借助聯(lián)席會(huì)議成員單位具備的監(jiān)管手段加強(qiáng)案件查辦協(xié)作力度。二是在審計(jì)結(jié)果運(yùn)用環(huán)節(jié)，應(yīng)強(qiáng)化聯(lián)席會(huì)議制度的規(guī)范性作用。如加大審計(jì)結(jié)果公告力度，發(fā)揮輿論、社會(huì)的監(jiān)督合力；對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，紀(jì)檢監(jiān)察及有關(guān)問(wèn)題主管部門應(yīng)充分發(fā)揮職責(zé)，根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)的決定書(shū)、建議書(shū)、移送處理書(shū)等，對(duì)違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題依法及時(shí)處理并將處理結(jié)果及時(shí)反饋，有關(guān)組織人事部門也應(yīng)及時(shí)將審計(jì)結(jié)果運(yùn)用于組織人事工作中，并將運(yùn)用結(jié)果及時(shí)反饋給聯(lián)系席會(huì)議辦公室。此外，應(yīng)建立用人責(zé)任追究制度，對(duì)有關(guān)部門不認(rèn)真采用審計(jì)結(jié)果導(dǎo)致審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題長(zhǎng)期未整改以及用人失誤的，視情嚴(yán)肅追究有關(guān)人員責(zé)任，防止審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題屢查屢犯以及領(lǐng)導(dǎo)人“帶病上崗”、“帶病履職”、“帶病提拔”。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議工作領(lǐng)導(dǎo)小組要對(duì)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況跟蹤檢查，針對(duì)存在的問(wèn)題提出對(duì)策和辦法。
    （六）打造一支專業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)隊(duì)伍，為進(jìn)一步推動(dòng)審計(jì)工作的科學(xué)發(fā)展提供高素質(zhì)的人才保障。
    地方黨政主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)政治性、實(shí)務(wù)性都較強(qiáng)的工作，必須打造一支具有專業(yè)素養(yǎng)的多層次、高水平的審計(jì)隊(duì)伍，培養(yǎng)較強(qiáng)的政治素質(zhì)、政策水平、業(yè)務(wù)能力、職業(yè)道德和綜合素養(yǎng)。
    一要切實(shí)加強(qiáng)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，提升職業(yè)勝任能力。在思想意識(shí)上，應(yīng)牢固樹(shù)立科學(xué)審計(jì)理念，增強(qiáng)審計(jì)工作服務(wù)國(guó)家地方治理、服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展、服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)干部能力提升、服務(wù)民主法制建設(shè)的意識(shí)；加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)理論、政策學(xué)習(xí)，綜合掌握經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r，提升綜合分析和把握政策的能力；加強(qiáng)理論研究和案例學(xué)習(xí)，綜合掌握各行業(yè)審計(jì)技術(shù)與方法，實(shí)現(xiàn)專與博的有效結(jié)合；提升駕馭信息數(shù)據(jù)、尤其是跨行業(yè)綜合信息數(shù)據(jù)的能力，根據(jù)各行業(yè)內(nèi)在經(jīng)濟(jì)聯(lián)系，運(yùn)用綜合數(shù)據(jù)分析方法，發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中的普遍性問(wèn)題和案件線索。
    二要緊緊圍繞國(guó)家和地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局，深入發(fā)現(xiàn)和揭示影響地方科學(xué)發(fā)展的實(shí)際問(wèn)題和困難。審計(jì)的最終目標(biāo)不在于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，而在于發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能服務(wù)國(guó)家治理。因此，地方黨政主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)緊緊圍繞國(guó)家和地方的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局開(kāi)展工作，運(yùn)用各種信息、資源和手段，從整體面上發(fā)現(xiàn)一個(gè)地方在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)、突出矛盾以及實(shí)際問(wèn)題和困難，深入透徹分析原因，并從體制機(jī)制、政策制度層面提出具有可操作性的意見(jiàn)和建議向上報(bào)告或反映，使審計(jì)意見(jiàn)和建議進(jìn)入各級(jí)黨政的決策。
    三要準(zhǔn)確把握審計(jì)的重點(diǎn)和深度，確保既深得入、又收得住。地方黨政主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般時(shí)間緊、任務(wù)重，務(wù)必明確目標(biāo)、突出重點(diǎn)，把握深度和廣度，做到收放自如。審計(jì)中，應(yīng)認(rèn)真開(kāi)展審前調(diào)查，制定全面關(guān)注、重點(diǎn)突出、分工細(xì)致的實(shí)施方案，確保一一落實(shí)；應(yīng)以領(lǐng)導(dǎo)人任期履職為主線，以財(cái)政收支及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)、合法和效益為基礎(chǔ)，從執(zhí)行中央和上級(jí)經(jīng)濟(jì)決策、制定和執(zhí)行地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展重大決策入手，檢查履職情況；應(yīng)立足于本級(jí)，以責(zé)任為目標(biāo)，注意發(fā)現(xiàn)帶有普遍性、傾向性的突出問(wèn)題。凡與領(lǐng)導(dǎo)人責(zé)任無(wú)關(guān)的問(wèn)題，本級(jí)以外的問(wèn)題，除非問(wèn)題重大，一概不予深入。
    四是本著求真務(wù)實(shí)的態(tài)度，認(rèn)真開(kāi)展責(zé)任認(rèn)定和審計(jì)評(píng)價(jià)。地方黨政主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告直接針對(duì)人。為此，審計(jì)人員應(yīng)保持求真務(wù)實(shí)的態(tài)度，加強(qiáng)與領(lǐng)導(dǎo)人本人和地方各部門單位的溝通，充分聽(tīng)取意見(jiàn)，了解客觀的、歷史的、地方的原因，結(jié)合地方實(shí)際，按照“依法、客觀、準(zhǔn)確、求實(shí)”的要求，做好對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人履職情況的審計(jì)評(píng)價(jià)，辯證、歷史、全面地研究和揭示問(wèn)題，清楚準(zhǔn)確地界定領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。尤其應(yīng)注意從領(lǐng)導(dǎo)人主持會(huì)議研究確定工作、批示、指示等入手，加強(qiáng)直接決策事項(xiàng)的審計(jì)。
    五是依法文明開(kāi)展審計(jì)，不斷提升審計(jì)質(zhì)量。由于涉及到地方黨政主要負(fù)責(zé)人，審計(jì)實(shí)施更應(yīng)注意依法審計(jì)，做到客觀公正、實(shí)事求是，不斷提升審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。要按照“依法、程序、質(zhì)量、文明”的要求，注重把握政策、加強(qiáng)調(diào)查研究、全面掌握情況、實(shí)事求是反映問(wèn)題；要按照國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的要求，做到取證扎實(shí)、定性準(zhǔn)確、表述客觀；要按照“實(shí)、高、新、嚴(yán)、細(xì)”的要求，審的出來(lái)、說(shuō)的明白、寫(xiě)的清晰，定性準(zhǔn)確、分析透徹、評(píng)價(jià)客觀、建議科學(xué)；要嚴(yán)格執(zhí)行廉政紀(jì)律、審計(jì)紀(jì)律和保密紀(jì)律的各項(xiàng)規(guī)定。
    六是加強(qiáng)黨建工作，創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)。適應(yīng)新形勢(shì)下深化地方黨政主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要，強(qiáng)化臨時(shí)黨支部和學(xué)習(xí)型黨組織建設(shè)，以創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)為目標(biāo)，以工作為平臺(tái)，提升隊(duì)伍政治素養(yǎng)，增強(qiáng)審計(jì)組凝聚力、戰(zhàn)斗力，推動(dòng)“爭(zhēng)當(dāng)‘四手’奮發(fā)有為”活動(dòng)的深入開(kāi)展，實(shí)現(xiàn)黨建工作和審計(jì)工作的有機(jī)結(jié)合和雙向促進(jìn)。（朱惠紅 張瑩 柳鵬飛）

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